Le diététicien-nutritionniste libéral occupe une place à part dans l'univers des professions de santé réglementées : titre protégé par le Code de la santé publique (art. L4371-1 et suivants), mais sans convention CPAM pour les consultations individuelles classiques. Résultat : une liberté de statut juridique nettement plus grande que celle des kinés ou des infirmiers, mais aussi quelques spécificités fiscales à maîtriser — notamment sur la TVA et le régime social CIPAV. Ce guide fait le point sur tout ce que vous devez savoir pour choisir le bon statut et optimiser votre situation en 2026.
Le cadre réglementaire : profession réglementée, mais pas conventionnée
Le diététicien-nutritionniste est un auxiliaire médical au sens du Code de la santé publique (art. L4371-1 à L4374-1). Son titre est protégé — il faut un BTS diététique ou une licence pro reconnue pour l'utiliser — et son activité est encadrée. Mais contrairement aux médecins, kinésithérapeutes ou infirmiers, il n'existe pas de convention nationale avec l'Assurance maladie qui fixerait des tarifs opposables et un remboursement systématique par la CPAM.
Cette absence de convention a deux conséquences majeures sur le plan juridique :
- La loi n° 90-1258 du 31 décembre 1990 (qui oblige les professions libérales de santé conventionnées à exercer en SEL — SELARL, SELASU, etc. — dès lors qu'elles veulent créer une société) ne s'applique pas de la même façon au diététicien libéral : une SASU classique est accessible, sans passer par une société d'exercice libéral.
- Les honoraires sont entièrement libres : vous fixez vos tarifs sans plafond réglementaire (contrairement à un kiné sect. 1 limité à l'AMK).
En revanche, les remboursements via la CPAM restent marginaux (certaines mutuelles proposent des forfaits diététique, et des bilans nutritionnels peuvent être prescrits dans un cadre ALD), ce qui signifie que votre CA dépend avant tout de la clientèle privée et des mutuelles complémentaires.
Régime social : CIPAV, pas CARPIMKO
Contrairement à de nombreux auxiliaires médicaux (kinés, infirmiers, orthophonistes), le diététicien libéral en exercice individuel (EI ou EURL à l'IR) est affilié à la CIPAV (Caisse Interprofessionnelle de Prévoyance et d'Assurance Vieillesse), et non à la CARPIMKO.
Les cotisations CIPAV 2026 se décomposent ainsi :
- Retraite de base (SSI/CNAV) : 17,75 % jusqu'à 1 PASS (47 100 €/an), puis taux réduit au-delà — environ 5 500 à 8 000 €/an selon les revenus
- Retraite complémentaire CIPAV : cotisations forfaitaires par classe (A à F), de ~1 377 €/an (classe A) à ~8 262 €/an (classe F), selon les revenus N-2 — attention au choc cotisations lors de la 1re installation (classe minimale A la 1re année, puis régularisation sur revenus réels)
- Invalidité-décès CIPAV : ~241 à 600 €/an selon la classe
- URSSAF : maladie ~6,5 % des revenus, CSG/CRDS 9,2 %, allocations familiales 3,1 %
En SASU, le président assimilé salarié cotise au régime général (CPAM + AGIRC-ARRCO) et non à la CIPAV. C'est un changement important : meilleure couverture maladie (IJ CPAM jusqu'à ~114 €/j), retraite AGIRC-ARRCO, mais cotisations patronales plus élevées (~75-80 % du net en coût total employeur).
⚠️ La cotisation complémentaire CIPAV est déductible en contrat Madelin (art. 154 bis CGI) uniquement dans le cadre d'une déclaration contrôlée 2035 (EI réel BNC), et non en micro-BNC où l'abattement forfaitaire est censé tout couvrir.
TVA : deux vitesses selon la nature de la prestation
C'est l'un des points les plus délicats de la fiscalité du diététicien libéral. Il faut distinguer deux types d'activités :
Consultations diététiques à visée thérapeutique : exonération TVA
Les actes diététiques accomplis dans un but thérapeutique ou préventif médical — bilan nutritionnel sur prescription médicale, suivi diététique d'un patient diabétique ou en ALD, consultation dans un cadre de soins — bénéficient de l'exonération de TVA prévue à l'art. 261-4-1° du CGI, qui couvre les soins à la personne dispensés par des membres des professions médicales et paramédicales réglementées.
Le diététicien est bien reconnu comme auxiliaire médical réglementé : ses actes à visée médicale sont exonérés. Cette exonération est la règle pour l'essentiel des consultations en cabinet libéral classique.
Coaching alimentaire et bien-être : TVA 20 %
En revanche, les prestations à visée esthétique, bien-être ou de performance sportive (perte de poids sans prescription médicale, coaching nutrition pour sportif de loisir, ateliers cuisine santé, formation en ligne généraliste sur la nutrition) ne relèvent pas de l'exonération médicale et sont soumises à la TVA au taux normal de 20 %.
La franchise en base de TVA est à 37 500 € HT (seuil 2026 pour les prestations de services). Tant que votre CA total reste sous ce seuil, vous ne facturez pas de TVA. Au-delà, la TVA collectée sur les prestations imposables (coaching bien-être) s'applique, et vous pouvez récupérer la TVA sur vos achats professionnels.
Si vous avez un mix d'activités (soins exonérés + coaching taxable), il faudra tenir une ventilation comptable rigoureuse des recettes par nature, et calculer un prorata de déduction TVA sur vos achats si vous êtes assujetti.
Honoraires 2026 : fourchettes réalistes
En l'absence de convention CPAM, les tarifs sont entièrement libres. Voici les fourchettes observées en 2026 :
- Consultation individuelle (45-60 min) : 50 à 80 € en ville, 40 à 60 € en zone rurale
- Bilan nutritionnel initial (1h-1h30) : 70 à 120 €
- Séance de suivi (30 min) : 35 à 55 €
- Atelier collectif ou conférence : 300 à 800 €/j en entreprise ou EHPAD
- Coaching en ligne (suivi mensuel) : 80 à 200 €/mois
- Programmes de perte de poids (forfait 3 mois) : 300 à 600 €
Un diététicien libéral voyant 15 à 20 patients par semaine peut atteindre 40 000 à 65 000 € de CA annuel. Les diététiciens qui développent une activité en entreprise, en clinique ou en ligne dépassent souvent 70 000 à 90 000 €.
Comparatif des statuts à 55 000 € de CA
Prenons l'exemple de Clara, diététicienne libérale, 32 ans, installée en cabinet partagé à Lyon, avec un CA de 55 000 € HT par an, dont 90 % de consultations thérapeutiques (exonérées TVA) et 10 % de coaching bien-être. Elle a environ 12 000 € de frais réels annuels (loyer cabinet, Doctolib, formation, RC Pro, déplacements, matériel).
Micro-BNC (abattement 34 %)
En micro-BNC, l'abattement forfaitaire de 34 % s'applique sur le CA brut. Le bénéfice imposable est donc : 55 000 × 66 % = 36 300 €.
Cotisations URSSAF micro : 55 000 × 23,1 % ≈ 12 700 €/an.
IR estimé (TMI 30 %, après abattement 10 % salaires) : environ 5 500 €/an (variable selon situation familiale).
Net estimé : ~36 800 €/an, soit ~3 067 €/mois.
✅ Avantage : simplicité maximale, pas de comptabilité, ACRE 25 % la 1re année.
❌ Inconvénient : si les frais réels dépassent 18 700 € (= 34 % × 55 k€), le réel devient plus avantageux.
EI réel BNC (déclaration contrôlée 2035)
Avec 12 000 € de frais réels documentés + cotisations CIPAV complémentaire Madelin (~1 800 € déductibles) + CSG déductible (~2 500 €), le bénéfice imposable est autour de 28 000 à 30 000 €.
Net estimé : ~35 500 à 37 000 €/an (~2 960 à 3 080 €/mois).
À 55 000 € de CA avec 12 000 € de frais réels, le micro-BNC et le réel donnent des résultats très proches. La bascule vers le réel est rentable à partir de ~18 700 € de charges réelles déductibles (dont CIPAV Madelin, CSG déductible).
SASU IS (président assimilé salarié)
En SASU avec un salaire de 2 000 €/mois net (coût entreprise ~3 200 €) et le solde en dividendes, la structure dégage un bénéfice IS d'environ 15 000 à 18 000 € taxé à 15 % PME, puis les dividendes sont soumis à la flat tax 31,4 %.
Net global estimé (salaire + dividendes) : ~35 000 à 38 000 €/an, soit un niveau comparable à l'EI réel — mais avec des droits sociaux meilleurs (IJ CPAM, retraite AGIRC-ARRCO) et la possibilité de cumuler avec l'ARE.
La SASU devient clairement intéressante au-delà de 80 000 à 90 000 € de CA, ou dès le départ si vous bénéficiez de l'ARE (Allocation Retour à l'Emploi).
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Stratégie ARE + SASU : le cas Thomas
Thomas, 34 ans, diététicien salarié en clinique privée (35 k€ brut annuel). Il négocie une rupture conventionnelle et se lance à son compte avec un CA prévisionnel de 60 000 € HT.
Sans stratégie ARE + SASU (EI réel BNC d'emblée) : environ 36 000 à 38 000 €/an nets.
Avec stratégie ARE + SASU sans salaire :
- ARE pendant 18 mois (SJR ≈ 83 €/j) : ~26 100 € nets
- Dividendes SASU non écrêtés (IS 15 % sur ~25 000 € de bénéfice) : ~14 700 € nets (après IS + PFU 31,4 %)
- Total 18 mois : ~40 800 € nets vs ~27 000 € en EI réel + 0 ARE — différentiel de ~13 800 € sur 18 mois
✅ Sans salaire SASU pendant l'ARE, les dividendes ne sont pas écrêtés par France Travail. La SASU sans salaire est parfaitement légale (le mandat social n'est pas une rémunération).
Frais déductibles spécifiques au diététicien libéral
En EI réel BNC ou SASU (hors micro), les charges suivantes sont déductibles à 100 % :
- Loyer cabinet ou quote-part coworking : location salle de consultation, espace partagé en SCM
- Matériel de mesure : toise, balance impédancemètre (Tanita, InBody ~2 000-5 000 €), amortissement 5 ans
- Logiciels diététiques : Dietox, Nutrilog, Evolia, Ciqual Pro — ~300 à 800 €/an, auto-liquidation TVA si édité par une société étrangère (UE ou hors-UE)
- Doctolib / Gestion de cabinet : ~2 400 €/an
- IK déplacements domicile-cabinet et visites patients : barème kilométrique 0,529 €/km (5CV thermique, +20 % électrique) — registre kilométrique daté obligatoire
- RC Pro : ~250 à 500 €/an selon garanties
- Formation continue et DPC : formations en micronutrition, chronobiologie, TCA, etc.
- Cotisations professionnelles : AFDN (Association Française des Diététiciens-Nutritionnistes), ADLF, etc. — ~100 à 250 €/an
- CIPAV complémentaire contrat Madelin (art. 154 bis CGI) : déductible uniquement en déclaration contrôlée 2035, non en micro-BNC
- Fournitures bureau et numérique : ordinateur (amortissement 3 ans si > 500 € HT), imprimante, tablette pour bilans
- Site web et communication : référencement local, abonnement réseaux sociaux, photos professionnelles
Zones sous-dotées et exonérations géographiques
Contrairement aux médecins ou kinés, il n'existe pas de conventionnement CPAM avec aides à l'installation pour les diététiciens. En revanche, les dispositifs ZRR / France Ruralités Revitalisation (FRR) s'appliquent si vous vous installez dans une commune de moins de 25 000 habitants éligible (art. 44 quindecies A CGI) : exonération d'IR à 100 % pendant 5 ans, puis dégressive sur 3 ans. Un avantage considérable pour les diététiciens qui souhaitent s'installer en zone rurale.
Retraite et prévoyance
En EI / EURL à l'IR, le diététicien accumule :
- Retraite de base CNAV/SSI : points validés sur la base des cotisations maladie/retraite URSSAF
- Retraite complémentaire CIPAV : points par classe (A à F), rendement comparable à AGIRC-ARRCO sur le long terme
- PER individuel (Plan Épargne Retraite) : plafond TNS 10 % du bénéfice + 15 % entre 1 et 8 PASS — très puissant pour réduire l'assiette imposable
- Prévoyance Madelin : déductible en réel BNC (art. 154 bis CGI), plafond 3,75 % du bénéfice + 7 % du PASS (~5 547 €/an max) — couvre incapacité, invalidité, décès
En SASU, la prévoyance peut être mise en place via une DUE (Décision Unilatérale de l'Employeur) avec cotisations patronales exonérées dans la limite de 8 % du PASS (~3 768 €/an) — souvent plus avantageuse que la Madelin pour les dirigeants assimilés salariés.
Les 6 pièges à éviter
1. Confondre TVA soins thérapeutiques et TVA coaching bien-être
Une consultation prescrite par un médecin ou visant à traiter une pathologie (diabète, troubles alimentaires, obésité médicale) est exonérée de TVA (art. 261-4-1° CGI). Un atelier cuisine santé, un programme minceur sans prescription ou un coaching nutrition pour sportif de loisir est soumis à la TVA à 20 %. Mélanger les deux sans ventilation comptable rigoureuse expose à un redressement sur 3 ans.
2. Sous-estimer le choc CIPAV complémentaire en N+2
La 1re année, CIPAV classe A minimale = ~1 377 €/an. En N+2, la régularisation sur les revenus réels peut faire passer les cotisations à 3 000-6 000 €/an d'un coup. Provisionnez 35 à 40 % des bénéfices dès le départ pour absorber ce choc.
3. Ne pas tenir de registre kilométrique
Les IK (indemnités kilométriques) sont un levier puissant pour les diététiciens qui se déplacent à domicile ou en EHPAD. Mais sans registre kilométrique daté (date, départ, arrivée, motif, km), le fisc peut rejeter intégralement la déduction lors d'un contrôle — redressement sur 3 ans.
4. Déduire la CIPAV complémentaire en micro-BNC
L'abattement forfaitaire de 34 % en micro-BNC est censé couvrir toutes les charges, y compris la CIPAV complémentaire. La déduire en sus dans une déclaration complémentaire est une erreur fréquente. La CIPAV Madelin n'est déductible du bénéfice imposable qu'en déclaration contrôlée 2035.
5. Créer une SASU sans anticiper la taxe sur les salaires
Si vous développez une activité de formation Qualiopi (exonérée TVA art. 261-4-4° CGI) ou si plus de 90 % de votre CA est exonéré de TVA (soins thérapeutiques), la SASU sera soumise à la taxe sur les salaires (art. 231 CGI) sur la rémunération du président — jusqu'à 13,6 % de la masse salariale au-delà de 17 936 € bruts. Solution : stratégie sans salaire pendant l'ARE, ou option TVA volontaire sur les prestations éligibles.
6. Négliger la RC Pro
Le diététicien engage sa responsabilité civile professionnelle lors de chaque consultation. Un conseil diététique inadapté (par exemple pour un patient avec des pathologies méconnues) peut entraîner des conséquences médicales graves. Une RC Pro diététicien coûte ~250 à 500 €/an et est intégralement déductible — ne pas la souscrire est une économie à très court terme et un risque à très long terme.
Récapitulatif : quel statut choisir ?
- CA < 40 000 € / démarrage : micro-BNC + ACRE 25 % — simplicité maximale, abattement 34 % souvent supérieur aux frais réels en début d'activité.
- CA entre 40 000 et 70 000 € / frais > 18 000 € : EI réel BNC (déclaration contrôlée 2035) — Madelin CIPAV + PER + IK déductibles.
- CA > 70 000 € ou ARE à préserver : SASU IS — IS PME 15 %, dividendes flat tax 31,4 %, cumul ARE sans écrêtement, protection sociale assimilé salarié.
- CA > 83 600 € : micro-BNC impossible (plafond 2026), basculer vers EI réel ou SASU.
Le diététicien-nutritionniste libéral dispose d'une réelle liberté de statut que n'ont pas les professionnels de santé conventionnés. Profitez-en pour choisir la structure la mieux adaptée à votre niveau de revenus, à votre situation personnelle (ARE, enfants à charge, patrimoine) et à vos projets — en vous faisant accompagner par un expert-comptable spécialisé dans les professions libérales.
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