Optimiser sa rémunération en SASU, c'est généralement penser à l'arbitrage salaire versus dividendes. Mais il existe un troisième levier, bien moins connu : l'épargne salariale. Le président de SASU étant assimilé salarié, il peut mettre en place un Plan d'Épargne Entreprise (PEE), un accord d'intéressement et même un Plan d'Épargne pour la Retraite Collectif (PERCOL) — même en SASU unipersonnelle, sans autre salarié.
Ces dispositifs permettent de percevoir des sommes exonérées de charges sociales et d'impôt sur le revenu dans certaines limites, à condition de les bloquer temporairement. Un levier d'optimisation fiscale permis depuis la loi PACTE 2019 que la grande majorité des dirigeants de SASU ignore.
📌 L'essentiel : En SASU, le président assimilé salarié est éligible au PEE, à l'intéressement et au PERCOL (si l'effectif est ≤ 250 salariés — cas classique du freelance seul). En EURL, le gérant TNS n'est pas éligible à ces dispositifs d'épargne salariale.
Éligibilité : qui peut en bénéficier ?
La distinction fondamentale entre SASU et EURL s'applique ici clairement :
- Président de SASU : assimilé salarié → éligible au PEE, intéressement, PERCOL, à condition que l'effectif de l'entreprise ne dépasse pas 250 salariés pour certains dispositifs.
- Gérant d'EURL : travailleur non salarié (TNS) → non éligible à l'épargne salariale. Les TNS peuvent en revanche utiliser le PER individuel (anciennement Madelin).
Depuis la loi PACTE de 2019, les entreprises de moins de 250 salariés — y compris les SASU unipersonnelles — peuvent mettre en place un accord d'intéressement simplifié pour une durée d'un à trois ans, sans passer par un accord de branche. Cette ouverture aux très petites structures est l'une des grandes avancées pratiques de la loi.
Le Plan d'Épargne Entreprise (PEE)
Le PEE est un dispositif d'épargne collectif qui permet au président de SASU de se verser un abondement (contribution de l'entreprise) sur les sommes qu'il place volontairement dans le plan.
Comment fonctionne l'abondement ?
Le président verse des sommes dans le PEE (versement volontaire), et la SASU peut abonder (compléter) ces versements selon les règles fixées dans le règlement du plan. L'abondement est soumis à deux conditions :
- Il ne peut pas dépasser 300 % du versement volontaire du salarié.
- Il est plafonné à 8 % du PASS par an, soit environ 3 768 € en 2026 (PASS = 47 100 €).
Fiscalité de l'abondement PEE
C'est là tout l'intérêt du dispositif :
- L'abondement versé par la SASU est déductible du résultat imposable (comme une charge de personnel).
- Il est exonéré de charges sociales patronales et salariales (seule la CSG/CRDS s'applique, à 9,7 %).
- Il est exonéré d'impôt sur le revenu pour le bénéficiaire (le président), à condition que les fonds restent bloqués 5 ans.
- Les gains réalisés dans le plan (plus-values, dividendes) sont exonérés d'IR pendant la durée de blocage.
💡 Exemple chiffré : La SASU verse un abondement de 3 768 € sur le PEE du président. Côté SASU : 3 768 € déductibles de l'IS (économie de 565 € à l'IS à 15 %). Côté président : 3 768 € perçus sans charges sociales ni IR (vs un salaire équivalent qui subirait ~50 % de charges + PAS). Économie totale estimée : 1 500–2 000 € par an selon la situation.
L'intéressement en SASU unipersonnelle
L'intéressement est une prime liée aux résultats ou aux performances de l'entreprise. En SASU, il est versé au titre du contrat de travail (ou du statut assimilé salarié du président). Depuis la loi PACTE 2019, les entreprises de moins de 50 salariés peuvent mettre en place un accord d'intéressement par décision unilatérale de l'employeur (DUE), sans négociation syndicale.
Plafond et fiscalité
- Le montant de l'intéressement est plafonné à 75 % du PASS par bénéficiaire et par an, soit environ 35 325 € en 2026.
- Il est exonéré de cotisations sociales (hors CSG/CRDS à 9,7 %).
- Il est exonéré d'IR si les sommes sont affectées au PEE ou au PERCOL dans les 15 jours suivant la notification. Si le bénéficiaire préfère percevoir la somme en cash, elle est imposable à l'IR.
- L'intéressement est déductible du résultat de la SASU.
La formule de calcul
La formule d'intéressement est librement définie dans l'accord. Elle doit être aléatoire (liée aux résultats) et ne peut pas garantir un montant fixe. En pratique, pour une SASU unipersonnelle, on choisit souvent une formule simple basée sur l'excédent brut d'exploitation (EBE) ou le résultat net.
Exemple : « L'intéressement est égal à 20 % du résultat net comptable de l'exercice, dans la limite du plafond légal. »
Le PERCOL (Plan d'Épargne Retraite Collectif)
Le PERCOL est la version retraite du PEE. Les sommes versées sont bloquées jusqu'à la retraite (sauf cas de déblocage anticipé), mais le traitement fiscal à l'entrée est encore plus avantageux.
- Les versements obligatoires de l'employeur sur le PERCOL sont exonérés de charges sociales dans la même limite que le PEE (8 % du PASS pour l'abondement).
- L'intéressement affecté au PERCOL est exonéré d'IR et de charges sociales (hors CSG/CRDS).
- À la sortie (retraite), les sommes perçues sont imposées à l'IR (rente ou capital selon le choix). C'est une logique de différé fiscal.
Comparatif : PEE vs PER individuel vs dividendes
Pour un président de SASU, trois leviers permettent de sortir des fonds de la société de façon optimisée. Voici une comparaison synthétique :
| Levier | Charges sociales | IR à la sortie | Disponibilité | Déductible IS |
|---|---|---|---|---|
| Salaire | ~65 % (pat. + sal.) | Barème IR | Immédiate | ✅ Oui |
| Dividendes SASU | Aucune (hors PS 17,2 %) | 31,4 % PFU (ou barème) | Après AG d'approbation | ❌ Non |
| Abondement PEE | CSG/CRDS 9,7 % seulement | Exonéré (si blocage 5 ans) | Bloqué 5 ans | ✅ Oui |
| Intéressement → PEE | CSG/CRDS 9,7 % seulement | Exonéré (si affecté PEE) | Bloqué 5 ans | ✅ Oui |
| PER individuel (EURL) | N/A (versements net de cotisations) | Barème IR à la sortie | Bloqué retraite | ✅ Déductible IR (Madelin) |
L'abondement PEE et l'intéressement affecté au PEE constituent le meilleur ratio fiscal disponible pour un président de SASU sur le court terme (horizon 5 ans) : déductibles de l'IS, presque sans charges, exonérés d'IR à la sortie.
⚠️ Limite importante : Les sommes placées en PEE sont bloquées pendant 5 ans (sauf cas de déblocage anticipé : mariage, divorce, naissance du 3ème enfant, acquisition de la résidence principale, licenciement, départ à la retraite, décès). Ne placez en PEE que des sommes dont vous pouvez vous passer sur cet horizon.
Cas pratique chiffré — SASU 80 000 € de CA
Prenons un président de SASU avec un CA de 80 000 €, se versant un salaire de 3 000 €/mois net (soit ~52 000 € de coût employeur annuel), et souhaitant optimiser la sortie des bénéfices résiduels.
| Scénario | Somme distribuée | Charges / impôts | Net perçu |
|---|---|---|---|
| Dividendes SASU (PFU 31,4 %) | 10 000 € brut | 3 140 € (IS déjà payé) | 6 860 € |
| Abondement PEE (max annuel) | 3 768 € (bloqués 5 ans) | 366 € (CSG/CRDS) | 3 402 € nets en PEE |
| Intéressement → PEE | 5 000 € (bloqués 5 ans) | 485 € (CSG/CRDS) | 4 515 € nets en PEE |
Sur un plein PEE (abondement + intéressement) : 8 768 € distribués, environ 850 € de charges (CSG/CRDS uniquement), aucun IR à la sortie après 5 ans. Comparé à un dividende équivalent (8 768 € de dividendes = 2 753 € d'impôts via PFU), l'économie fiscale est de ~1 900 € par an.
En complément, la SASU déduit l'abondement et l'intéressement de son résultat imposable, réduisant d'autant l'IS à payer.
Mise en place pas à pas
1. Accord d'intéressement
Pour une SASU de moins de 50 salariés, l'accord d'intéressement peut être mis en place par décision unilatérale de l'employeur (DUE). Il doit être déposé auprès de la DREETS (Direction Régionale de l'Économie, de l'Emploi, du Travail et des Solidarités) via la plateforme teleaccords.travail-emploi.gouv.fr.
L'accord doit contenir : la formule de calcul, la période de référence (exercice comptable), les modalités de versement, et les règles d'affectation au PEE.
2. Mise en place du PEE
Le PEE est ouvert auprès d'un teneur de compte (Amundi, BNP Épargne Salariale, Natixis Interépargne, Swisslife, etc.). La mise en place nécessite un règlement du plan, signé par l'employeur. La plupart des teneurs de compte proposent des formules adaptées aux TPE/SASU unipersonnelles.
Comptez 200 à 500 € de frais de mise en place et des frais de gestion annuels de l'ordre de 50 à 150 € selon le teneur de compte et les encours.
3. Calendrier de versement
L'intéressement doit être versé dans les 5 mois suivant la clôture de l'exercice (soit avant le 31 mai pour un exercice au 31 décembre). Le bénéficiaire dispose de 15 jours pour décider d'affecter les sommes au PEE (exonération IR) ou de les percevoir en cash (imposable IR).
💡 Conseil pratique : Faites-vous accompagner par votre expert-comptable pour la première mise en place. Le coût de rédaction de l'accord (généralement 500–1 000 € une fois) est déductible et rapidement amorti sur les économies fiscales annuelles.
PEE vs PER individuel : que choisir selon votre statut ?
Si vous êtes en SASU, vous avez accès aux deux dispositifs (PEE et PER individuel). Si vous êtes gérant d'EURL, seul le PER individuel (Madelin) est accessible pour un dispositif d'épargne retraite défiscalisé.
- PEE (SASU uniquement) : meilleur pour un horizon moyen terme (5 ans), exonération IR totale à la sortie, charges réduites à l'entrée. Idéal pour constituer un capital à moyen terme (apport immobilier, trésorerie personnelle).
- PER individuel (SASU et EURL) : meilleur pour un horizon retraite, la déduction IR à l'entrée est particulièrement avantageuse aux TMI élevées (30 %, 41 %, 45 %). À la sortie, imposition au barème IR (rente) ou flat tax (capital). PER freelance 2026 : plafonds et stratégie →
Pour un président de SASU avec une TMI élevée, la combinaison optimale est souvent : PEE (pour le court/moyen terme) + PER individuel (pour la retraite) + dividendes (pour la liquidité immédiate). Utilisez notre simulateur pour calibrer le bon arbitrage selon votre CA et votre situation personnelle.
FAQ — Épargne salariale en SASU
Peut-on mettre en place un PEE dans une SASU sans autre salarié que le président ?
Oui. Depuis la loi PACTE 2019, le président assimilé salarié d'une SASU unipersonnelle est considéré comme un salarié pour l'éligibilité aux dispositifs d'épargne salariale. Une SASU avec un seul associé-président peut donc mettre en place un PEE et un accord d'intéressement.
L'abondement PEE est-il soumis à l'impôt sur les sociétés ?
Non. L'abondement est une charge de personnel, déductible du résultat imposable de la SASU avant IS. Il réduit donc la base de calcul de l'IS.
Quels sont les cas de déblocage anticipé du PEE ?
Les fonds du PEE peuvent être débloqués de manière anticipée (sans perte des avantages fiscaux) dans les cas suivants : mariage ou PACS, naissance ou adoption du 3ème enfant et plus, divorce ou dissolution de PACS, acquisition ou agrandissement de la résidence principale, invalidité, décès, rupture du contrat de travail, ou création/reprise d'entreprise.
Le gérant d'EURL peut-il bénéficier de l'intéressement ?
Non. Le gérant d'EURL est un travailleur non salarié (TNS) et n'est pas éligible aux dispositifs d'épargne salariale (PEE, intéressement, PERCOL). Il peut en revanche utiliser un PER individuel (Madelin) pour défiscaliser une partie de ses revenus professionnels. PER individuel freelance 2026 →
Les frais de mise en place du PEE sont-ils déductibles ?
Oui. Les frais de mise en place (rédaction de l'accord, frais DREETS, frais du teneur de compte) sont des charges professionnelles de la SASU, déductibles du résultat imposable à l'IS.
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L'épargne salariale est un complément à l'arbitrage salaire/dividendes, pas un substitut. Pour trouver le bon équilibre selon votre CA, votre TMI et vos objectifs, notre simulateur calcule en temps réel le net dans votre poche pour chaque statut.
Pour aller plus loin : Arbitrage salaire/dividendes SASU, Dividendes SASU 2026, PER freelance 2026, Guide complet optimisation fiscale freelance 2026.