Pour un salarié, le prélèvement à la source est transparent : l'employeur retient l'IR directement sur la fiche de paie. Pour un freelance, c'est une autre mécanique. Personne ne retient l'impôt à votre place — c'est vous qui versez des acomptes d'IR calculés par les impôts, chaque mois ou chaque trimestre. Si vos revenus varient fortement d'une année sur l'autre (et c'est souvent le cas en début d'activité), ces acomptes peuvent être sous- ou sur-calibrés, avec des conséquences financières significatives.
Ce guide explique comment fonctionne le PAS pour chaque statut de freelance, comment modifier ses acomptes en cours d'année, et comment traiter le cas particulier des dividendes en SASU.
Le PAS pour les indépendants : pas de retenue employeur
Les salariés bénéficient d'une retenue à la source opérée par l'employeur sur chaque bulletin de paie. Les freelances, eux, n'ont pas d'employeur pour jouer ce rôle. Le mécanisme est différent selon le statut :
- Micro-entrepreneur (barème progressif) / EI au réel / EURL IR : vous payez des acomptes d'IR directement à la DGFiP, prélevés automatiquement sur votre compte bancaire.
- Micro-entrepreneur (versement libératoire) : l'IR est intégré dans vos cotisations URSSAF mensuelles ou trimestrielles — pas d'acompte PAS séparé.
- EURL IS / SASU IS : vous payez des acomptes PAS sur votre rémunération de dirigeant. Les dividendes suivent un mécanisme distinct (PFU 31,4 % prélevé à la source par la société, via l'IFU).
Comment sont calculés vos acomptes ?
La DGFiP calcule vos acomptes sur la base de votre revenu N-1(celui de l'année précédente), ou de N-2 si N-1 n'est pas encore connu au moment du calcul. En pratique :
- En début d'activité (première année), vous n'avez pas d'historique — aucun acompte n'est prélevé en cours d'année. Vous paierez votre premier IR en septembre de l'année suivante, sous forme de solde après déclaration. Provisionnez impérativement entre 15 % et 30 % de vos recettes nettes chaque mois.
- À partir de la deuxième année, les acomptes sont basés sur l'IR payé l'année précédente, répartis sur 12 mois (ou 4 trimestres).
- Si vos revenus augmentent significativement d'une année sur l'autre, vos acomptes seront sous-estimés et vous paierez un solde important en septembre.
Fréquence des acomptes : mensuel ou trimestriel ?
Par défaut, les acomptes sont prélevés mensuellement, le 15 de chaque mois. Vous pouvez opter pour la fréquence trimestrielle (4 prélèvements par an) si cela convient mieux à votre trésorerie, à condition d'en faire la demande avant le 1er octobre pour l'année suivante.
| Fréquence | Dates de prélèvement | Avantage |
|---|---|---|
| Mensuelle (défaut) | Le 15 de chaque mois | Lissage régulier de la trésorerie |
| Trimestrielle (option) | 15 février, 15 mai, 15 août, 15 novembre | Conserver la trésorerie plus longtemps |
Le choix entre les deux fréquences n'a pas d'impact fiscal — seulement un impact sur votre trésorerie. Si vos revenus sont irréguliers, le mensuel facilite le suivi.
Comment modifier ses acomptes en cours d'année
Si vos revenus réels de l'année en cours sont significativement différents de l'année de référence, vous pouvez moduler vos acomptes à la hausse ou à la baisse sur impots.gouv.fr :
Mon espace → Gérer mon prélèvement à la source → Modifier mes acomptes
La modification prend effet rapidement (généralement le mois suivant). Vous pouvez la faire à tout moment de l'année.
La règle des 10 % : attention à la modulation à la baisse
Vous pouvez moduler à la baisse si vous anticipez une baisse de revenus. Mais si l'impôt finalement dû (calculé après votre déclaration de revenus) dépasse de plus de 10 % (et de plus de 183 €) le montant de vos acomptes effectivement payés, une majoration de 10 % s'applique sur la différence. Modulez donc prudemment — mieux vaut légèrement sur-provisionner que sous-estimer.
Suspendre ses acomptes
Vous pouvez aussi suspendre totalement vos acomptes si vous estimez que votre IR sera nul pour l'année (cessation d'activité, revenus très faibles…). La même règle des 10 % s'applique — si l'IR finalement dû est positif, vous paierez une majoration.
Tableau comparatif PAS selon le statut
| Statut | Mécanisme IR | Acomptes PAS | Dividendes |
|---|---|---|---|
| Micro (versement libératoire) | VFL intégré aux cotisations URSSAF | Non (IR payé via cotisations) | — |
| Micro (barème progressif) | CA déclaré → IR barème | Oui (base N-1) | — |
| EI au réel (BIC/BNC) | Bénéfice réel → IR barème | Oui (base N-1) | — |
| EURL IS | Rémunération gérant → IR barème | Oui (sur rémunération) | PFU 31,4 % ou barème |
| SASU IS | Salaire président → IR barème | Oui (sur salaire) | PFU 31,4 % ou barème |
Cas particulier : micro-entrepreneur et versement libératoire
Si vous avez opté pour le versement libératoire de l'IR, l'impôt sur le revenu est payé en même temps que vos cotisations URSSAF, au taux forfaitaire de votre activité (1 % pour les ventes BIC, 1,7 % pour les services BIC, 2,2 % pour les BNC). Vous n'avez aucun acompte PAS séparé à gérer — tout est mutualisé dans votre déclaration URSSAF.
En revanche, si vous n'avez pas opté pour le VFL, votre CA micro est imposé au barème progressif avec abattement forfaitaire. Dans ce cas, vous recevrez des acomptes PAS comme un EI classique, calculés sur votre CA N-1 après abattement.
Cas SASU IS : deux mécanismes distincts
En SASU à l'IS, le prélèvement à la source concerne deux flux distincts :
1. Le salaire du président : acomptes PAS classiques
Votre rémunération de président est traitée comme un salaire (catégorie traitements et salaires). Les acomptes PAS sont calculés sur la base de votre salaire N-1. Ils sont prélevés mensuellement ou trimestriellement.
Si vous venez de créer votre SASU et que c'est votre première année de rémunération, aucun acompte n'est prélevé automatiquement — vous paierez un solde IR en septembre N+1. Anticipez !
2. Les dividendes : PFU 31,4 % prélevé à la source
Les dividendes distribués par votre SASU sont soumis au PFU (prélèvement forfaitaire unique) de 31,4 % — composé de 12,8 % d'IR et 17,2 % de prélèvements sociaux (CSG-CRDS et autres). Ce prélèvement est effectué à la source par votre société au moment du versement des dividendes, et reversé à la DGFiP.
Le PFU est en principe libératoire : vous n'avez pas de supplément d'IR à payer sur ces dividendes (sauf si vous optez pour le barème progressif, voir ci-dessous). Votre société vous transmettra un IFU 2561 récapitulant les dividendes versés et le PFU prélevé — à reporter dans votre déclaration 2042 annuelle.
Option pour le barème progressif
Vous pouvez opter pour l'imposition des dividendes au barème progressif à la place du PFU. Cette option est globale (elle s'applique à tous vos revenus de capitaux mobiliers pour l'année) et peut être intéressante seulement si votre TMI est de 0 % ou 11 %. Pour la grande majorité des freelances avec un TMI à 30 % ou plus, le PFU à 31,4 % reste plus avantageux.
Simulation chiffrée : SASU CA 80 000 €
Prenons l'exemple d'un président de SASU avec les paramètres suivants pour 2026 :
- CA annuel : 80 000 € HT
- Salaire brut : 30 000 €/an (2 500 €/mois)
- Dividendes nets versés : 20 000 €
- TMI : 30 %
| Flux | Montant | Mécanisme PAS | Montant prélevé |
|---|---|---|---|
| Salaire net imposable (~24 000 € après cotisations) | 24 000 € | Acomptes PAS mensuels | ~3 600 €/an (TMI 30 % × 60 % après abattement 10 %) |
| Dividendes bruts (~23 500 € avant PFU) | 23 500 € | PFU 31,4 % à la source | ~7 379 € (dont 3 008 € IR + 4 029 € PS) |
| IS sur bénéfice société (~18 500 € après salaire) | — | IS payé par la SASU (acomptes IS) | ~2 775 € (15 % IS réduit PME) |
Note : cette simulation est indicative. Les montants exacts dépendent du niveau de charges déductibles, du montant de l'IS, et de la situation personnelle du dirigeant (parts fiscales, autres revenus).
En termes d'acomptes PAS sur le salaire, le dirigeant paiera environ 300 €/moisprélevés automatiquement. Les 7 379 € de PFU sur dividendes sont prélevés par la SASU au moment de la distribution — souvent en une seule fois après l'AGO d'approbation des comptes.
Les erreurs classiques à éviter
Ne pas provisionner la première année
C'est l'erreur la plus fréquente : en première année d'activité, aucun acompte n'est prélevé. Le freelance pense qu'il ne doit pas d'IR — et se retrouve avec une note salée en septembre N+1. La règle est simple : provisionnez chaque mois entre 15 % et 30 % de vos recettes nettes, selon votre TMI estimé. Placez ces sommes sur un livret A ou un compte épargne dédié.
Sous-estimer ses acomptes quand les revenus progressent
Si vous passez de 40 000 € à 80 000 € de revenus d'une année sur l'autre, vos acomptes restent calculés sur la base 40 000 € — soit la moitié de ce qu'ils devraient être. Anticipez en modulant à la hausse sur impots.gouv.fr dès que vous constatez que votre revenu sera significativement supérieur à N-1.
Confondre acomptes PAS et acomptes IS
En SASU IS, votre société paie des acomptes IS trimestriels (en mars, juin, septembre, décembre) sur les bénéfices de la société. Ces acomptes IS sont distincts de vos acomptes PAS personnels sur votre salaire. Il faut gérer les deux séparément — l'un est une obligation de la SASU, l'autre une obligation personnelle.
Oublier de déclarer les dividendes
Même si le PFU a été prélevé à la source sur vos dividendes, ceux-ci doivent toujours être déclarés dans votre 2042 (rubrique revenus de capitaux mobiliers). L'administration reconcilie les données avec l'IFU 2561 transmis par votre SASU. Un oubli peut entraîner une régularisation avec intérêts de retard.
En pratique : le calendrier à retenir
| Échéance | Action |
|---|---|
| 15 de chaque mois (ou 4 fois/an) | Prélèvement automatique des acomptes PAS sur votre compte |
| Dès que revenus N varient vs N-1 | Moduler ses acomptes sur impots.gouv.fr |
| Avant le 1er octobre | Opter pour la fréquence trimestrielle si souhaité |
| Printemps (avril-juin) | Déclaration 2042 — récapitulatif de tous les revenus 2025 |
| Septembre N+1 | Paiement du solde IR (ou remboursement si trop prélevé) |
| Au moment de la distribution des dividendes | PFU 31,4 % prélevé par la SASU et reversé à la DGFiP |
Pour aller plus loin
Le prélèvement à la source est intimement lié à votre stratégie de rémunération. Arbitrer entre salaire et dividendes en SASU, optimiser le timing des distributions, ou choisir entre versement libératoire et barème progressif en micro — tout cela impacte directement vos acomptes et votre trésorerie au quotidien.
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