La plupart des guides fiscaux freelance traitent du célibataire ou du foyer mono-revenu. Pourtant, une grande majorité de créateurs de SASU ou d'EURL vivent avec un conjoint salarié en CDI. Cette configuration, en apparence banale, change radicalement plusieurs décisions fiscales clés : la TMI réelle du foyer peut monter à 30 % ou 41 %, rendant la case 2OP sur les dividendes SASU contre-productive, ou forçant un recalibrage du PER.
Ce guide vous explique comment raisonner en foyer fiscal (et non plus en revenu individuel), et quelles stratégies d'optimisation appliquer selon la composition de votre couple.
📌 L'essentiel : En déclaration commune, les revenus du freelance et du salarié sont cumulés avant application du barème. Un freelance SASU qui aurait eu TMI 11 % seul peut se retrouver à TMI 30 % si son conjoint gagne 45 000 € brut. La case 2OP ne sera plus intéressante, et le PER du couple devient prioritaire.
1. Imposition commune : le revenu qui compte, c'est celui du foyer
En France, les époux et les partenaires de PACS font l'objet d'une imposition commune automatique (art. 6 CGI). Concrètement, le fisc additionne l'ensemble des revenus du foyer — salaires, bénéfices BNC/BIC, dividendes SASU au barème — avant d'appliquer le quotient familial et le barème progressif.
Pour un freelance en SASU, cela signifie que :
- Le salaire versé par la SASU (net imposable après abattement 10 %) s'ajoute aux salaires du conjoint.
- Les dividendes SASU peuvent être soumis au barème progressif (option case 2OP) ou au PFU 31,4 % — mais l'option barème s'applique alors sur l'ensemble des revenus de capitaux mobiliers du foyer.
- Les revenus fonciers, plus-values et autres revenus s'ajoutent aussi au panier commun.
La TMI du foyer, pas la TMI individuelle
Voici ce qui se passe concrètement pour un foyer marié sans enfant avec un revenu net imposable global de 80 000 € (2 parts) :
| Tranche (par part — 40 000 € / 2) | Taux | IR |
|---|---|---|
| 0 – 11 497 € | 0 % | 0 € |
| 11 498 – 29 315 € | 11 % | ~1 960 € × 2 = ~3 920 € |
| 29 316 – 40 000 € | 30 % | ~3 205 € × 2 = ~6 410 € |
| Total | — | ~10 330 € |
Ici le foyer est à TMI 30 %. Si le freelance avait déclaré seul un revenu de 30 000 € (salaire SASU), il serait à TMI 11 %. La différence est massive pour les stratégies d'optimisation.
2. Impact sur la case 2OP : quand ne pas cocher
La case 2OP (option barème progressif pour les revenus de capitaux mobiliers) est avantageuse uniquement quand votre TMI marginale est inférieure à 12,8 % (la composante IR du PFU de 31,4 %). Les 18,6 % de prélèvements sociaux sont dus dans les deux cas.
| TMI du foyer | PFU (défaut) | Barème + abattement 40 % | Choix optimal |
|---|---|---|---|
| 0 % | 31,4 % | 18,6 % (PS seuls) | ✅ Case 2OP |
| 11 % | 31,4 % | ~25,2 % (11 % × 60 % + 18,6 %) | ✅ Case 2OP (économie ~6 %) |
| 30 % | 31,4 % | ~36,6 % (30 % × 60 % + 18,6 %) | ❌ PFU |
| 41 % | 31,4 % | ~43,2 % (41 % × 60 % + 18,6 %) | ❌ PFU — surcoût de +11,8 % |
Attention : l'option case 2OP est irréversible sur l'année et s'applique à tous les revenus mobiliers du foyer (dividendes, intérêts, plus-values sur ETF). Si votre conjoint a des livrets ou des dividendes propres, ils seront aussi soumis au barème. Calculez toujours avant de cocher.
Pour aller plus loin : PFU vs barème pour les dividendes freelance 2026.
3. Le quotient conjugal et familial en 2026
En imposition commune, un foyer marié ou pacsé dispose par défaut de 2 parts (1 par adulte), auxquelles s'ajoutent 0,5 part par enfant (1 part à partir du 3e).
| Situation | 0 enfant | 1 enfant | 2 enfants | 3 enfants |
|---|---|---|---|---|
| Marié(e) / pacsé(e) | 2 | 2,5 | 3 | 4 |
Le gain maximal par demi-part supplémentaire est plafonné à environ 1 791 €/demi-part en 2026. Ce plafond est atteint pour les foyers dont le revenu imposable dépasse ~80 000 € par part.
Cas particulier — conjoint sans activité : un conjoint sans revenu contribue quand même à la 2ᵉ part du foyer, ce qui divise par 2 le quotient par rapport à un célibataire avec le même revenu. Pour un freelance SASU qui se verse 30 000 € net seul → quotient 30 000 € → TMI 11 %. Avec un conjoint sans revenu → quotient 15 000 € → TMI 11 % aussi (mais économie d'IR plus importante sur les premières tranches).
4. Stratégies d'optimisation du foyer mixte
4.1 Le PER : raisonnez au niveau du foyer
Le Plan d'Épargne Retraite (PER) permet de déduire les versements volontaires du revenu net global imposable. Le plafond de déduction est calculé par foyer fiscal (et non par individu) pour les couples en imposition commune.
Le plafond annuel de chaque membre du foyer est le plus élevé des deux montants suivants :
- Salarié (conjoint en CDI) : 10 % du salaire brut annuel, plafonné à 10 % × 8 PASS = 10 % × 376 960 € = 37 696 €. Minimum 4 399 €.
- TNS ou dirigeant SASU : 10 % du bénéfice imposable + 15 % de la part entre 1 et 8 PASS (plafond TNS Madelin). Pour un bénéfice de 40 000 € → plafond ~4 000 € à 10 % ; avec la tranche 15 % → jusqu'à ~10 900 €.
Règle pratique : si la TMI du foyer est à 30 % ou 41 %, versez au PER avant le 31 décembre — chaque euro versé économise 30 ou 41 centimes d'impôt. Les plafonds non utilisés des 3 années précédentes sont reportables.
💡 Conseil : dans un foyer mixte freelance + salarié, c'est souvent le conjoint salarié qui dispose du plafond PER le plus élevé (surtout si le CDI est bien rémunéré). Ne négligez pas son PER au profit du seul PER du freelance.
Voir notre article PER freelance 2026 pour les plafonds Madelin détaillés par statut.
4.2 Le CESU et le crédit d'impôt 50 %
Le crédit d'impôt pour garde d'enfants et services à la personne (CISAP) fonctionne au niveau du foyer fiscal. Si le freelance est en SASU, la société peut également acheter du CESU préfinancé (exonéré de cotisations jusqu'à 2 540 €/an) — voir notre article CESU freelance 2026.
Pour un foyer marié avec 2 enfants de moins de 6 ans en crèche, le crédit d'impôt peut atteindre 3 500 €/an (50 % × 7 000 €). C'est un crédit et non une réduction — il est remboursé si l'impôt dû est inférieur.
4.3 Le mécénat IR 66 % pour le foyer
Les dons à des associations d'intérêt général ouvrent droit à une réduction d'IR de 66 % du montant versé, plafonnés à 20 % du revenu net global imposable du foyer. Pour un foyer à 80 000 € de RNGI, le plafond atteint 16 000 € de dons (soit 10 560 € de réduction d'impôt). Ce mécanisme est distinct et n'entre pas dans le plafond des niches fiscales de 10 000 €.
5. PACS vs mariage : les différences fiscales à connaître
| Critère | Mariage | PACS |
|---|---|---|
| Imposition commune | Obligatoire dès l'année N (si mariage en cours d'année) | Obligatoire dès l'année N du PACS |
| Déclaration l'année du changement | Option : déclaration commune ou séparées jusqu'à la date du mariage + commune après | Commune automatiquement pour toute l'année N |
| Transmission / succession | Conjoint survivant exonéré de droits de succession | Partenaire survivant exonéré de droits de succession |
| Régime matrimonial par défaut | Communauté réduite aux acquêts | Séparation de biens |
| Dissolution | Divorce (procédure judiciaire) | Déclaration en mairie (plus simple) |
Point clé pour le freelance : si vous vous mariez ou vous pacsez en cours d'année, vous passerez en imposition commune pour toute l'année — ce qui peut modifier radicalement la TMI par rapport à votre planification fiscale initiale. Pensez à ajuster vos acomptes PAS dès la déclaration du changement de situation sur impots.gouv.fr.
6. Cas pratique chiffré — Sophie SASU 80 k€ + Marc CDI 45 k€ + 2 enfants
Sophie est présidente de SASU (80 000 € CA). Elle se verse un salaire mensuel de 2 500 € net (30 000 €/an) et distribue des dividendes en fin d'exercice. Marc, son conjoint, est salarié en CDI à 45 000 € brut (environ 35 500 € net imposable après abattement 10 %). Ils ont 2 enfants à charge.
Étape 1 — Calcul de l'IS et des dividendes disponibles
Bénéfice SASU après salaire de Sophie et charges : ~30 000 €. IS taux réduit PME 15 % : 4 500 €. Dividendes nets distribuables : 25 500 €.
Étape 2 — Revenu net imposable du foyer
| Source | Montant net imposable |
|---|---|
| Salaire Sophie (SASU) — après abattement 10 % | 27 000 € |
| Salaire Marc (CDI) — après abattement 10 % | 31 950 € |
| Total salaires | 58 950 € |
| Dividendes SASU (PFU par défaut, hors barème) | 0 € (flat tax 31,4 % prélevée à la source) |
| RNGI total (sans dividendes au barème) | ~58 950 € |
Étape 3 — Calcul de la TMI du foyer
3 parts (couple + 2 enfants). Quotient : 58 950 € / 3 = 19 650 €. La tranche à 11 % va jusqu'à 29 315 € → le foyer est à TMI 11 %.
IR estimé sur les salaires : ~3 340 €.
Étape 4 — Arbitrage dividendes : PFU ou case 2OP ?
TMI du foyer = 11 %. La case 2OP est-elle avantageuse ?
- PFU 31,4 % sur 25 500 € de dividendes bruts : 8 007 € d'impôt.
- Barème 2OP : dividendes au barème avec abattement 40 % → base imposable 15 300 € → IR à 11 % = ~1 683 € + PS 17,2 % = 4 386 €. Total : ~6 069 € d'impôt.
👉 Case 2OP gagnante dans ce foyer : économie de ~1 938 € sur les dividendes. C'est le cas parce que les 2 enfants maintiennent le quotient sous la barre de 30 %.
Étape 5 — Comparatif avant/après optimisation
| Scénario | IR total foyer | Net en poche (foyer) |
|---|---|---|
| Sans optimisation (PFU, pas de PER) | ~11 347 € | ~69 200 € |
| + Case 2OP (TMI 11 %) | ~9 409 € | ~71 100 € |
| + Case 2OP + PER Sophie 4 000 € | ~9 069 € | ~71 100 € (+ 4 000 € épargne retraite) |
| + Case 2OP + PER Sophie + PER Marc 3 000 € | ~8 739 € | ~71 100 € (+ 7 000 € épargne retraite) |
| + Tout précédent + CESU 2 enfants (CI garde 3 500 €) | ~5 239 € | ~74 600 € |
Le gain cumulé entre le scénario sans optimisation et le scénario optimisé dépasse 6 000 €/an — à CA identique, sans stratégie risquée.
Notez qu'avec un 3ᵉ enfant, le quotient passerait de 3 à 4 parts, le quotient individuel tomberait à ~15 000 €, et la TMI resterait à 11 % tout en réduisant encore l'IR sur les salaires.
7. Les 4 pièges à éviter
Piège n°1 — Cocher la case 2OP sans calculer la TMI commune
Un freelance célibataire avec TMI 11 % qui se marie en cours d'année avec un conjoint à 60 000 € de salaire brut peut se retrouver à TMI 30 % dans la déclaration commune. S'il a coché 2OP par habitude, il paiera 36,6 % sur ses dividendes au lieu de 31,4 % au PFU. Perte potentielle : plusieurs centaines à milliers d'euros.
Piège n°2 — Sous-estimer les acomptes PAS l'année du mariage/PACS
L'année du changement de situation, les acomptes de prélèvement à la source sont encore calés sur votre ancienne situation. Si vous passez de célibataire à couple avec revenu conjoint, votre impôt réel peut être nettement supérieur aux acomptes prélevés. Résultat : un complément d'impôt à payer en septembre N+1. Signalez votre changement de situation sur impots.gouv.fr dès que possible pour recalibrer vos acomptes.
Voir notre article sur le prélèvement à la source freelance 2026.
Piège n°3 — Mal doser le PER quand la TMI fluctue
Le PER n'est rentable que si votre TMI à l'entrée est supérieure à votre TMI estimée à la sortie (retraite). Dans un foyer mixte, la TMI peut varier d'une année à l'autre selon les revenus du conjoint (promotion, chômage, congé maternité). Réévaluez vos versements PER chaque année plutôt que de verser mécaniquement.
Piège n°4 — Oublier la déclaration commune l'année du mariage
Pour les couples qui se marient, la règle est que vous pouvez déposer soit trois déclarations (deux séparées jusqu'à la date du mariage + une commune pour le reste de l'année), soit directement une seule déclaration commune pour toute l'année. Choisissez l'option la plus avantageuse — souvent la déclaration commune totale si les revenus sont déséquilibrés. Pour un PACS, la déclaration commune est obligatoire pour l'année entière.
8. FAQ — Foyer mixte freelance + salarié
Mon conjoint CDI peut-il impacter mon statut juridique optimal ?
Indirectement, oui. Si son salaire fait monter la TMI à 30 %, la SASU (dividendes au PFU 31,4 %) est généralement plus efficace que la micro-BNC (bénéfice intégralement soumis au barème). La SASU vous permet de choisirquand distribuer les dividendes — et de ne pas les distribuer les années où le conjoint a un revenu exceptionnel.
Est-ce que les dividendes SASU entrent dans le revenu du foyer pour la prime d'activité ?
Les dividendes sont requalifiés comme ressources pour le foyer par la CAF (contrairement à leur traitement fiscal au PFU). Ils peuvent réduire ou supprimer votre droit à la prime d'activité si votre foyer en bénéficiait. Voir notre article prime d'activité freelance 2026.
Mon conjoint peut-il être salarié de ma SASU ?
Oui, c'est légalement possible. Le conjoint peut être embauché en CDI avec toutes les protections afférentes (ARE, retraite AGIRC-ARRCO). Son salaire sera déductible du résultat SASU (réduisant l'IS). Il doit cependant exercer des fonctions réelles et être rémunéré au prix du marché (pas de salaire fictif). Voir notre article conjoint collaborateur EURL/SARL 2026.
La case 2OP est-elle irréversible pour le foyer entier ?
Oui, l'option barème s'applique à tous les revenus de capitaux mobiliers du foyer : dividendes de Sophie ET revenus mobiliers éventuels de Marc (intérêts livret B imposable, plus-values, etc.). Il n'est pas possible de l'appliquer uniquement aux dividendes SASU.
Comment simuler le vrai net en poche de notre foyer ?
Le simulateur DansTaPoche calcule le net mensuel par statut pour un CA donné, sur la base de votre situation personnelle (salaire, dividendes, IS). Pour intégrer le revenu du conjoint et la TMI commune, faites le calcul IR global via l'outil officiel sur impots.gouv.fr (simulation de déclaration), puis affinez avec un expert-comptable pour les arbitrages salaire/dividendes.
Pour aller plus loin
- Impôt sur le revenu freelance 2026 — barème progressif, acomptes et cases à connaître
- PFU vs barème pour les dividendes — quand cocher (ou ne pas cocher) la case 2OP
- PER freelance 2026 — plafonds de déduction et arbitrage avec l'assurance-vie
- Assurance-vie vs PER freelance 2026 — comparatif selon TMI
- Freelance avec enfants à charge 2026 — impact du quotient familial sur la TMI et l'arbitrage
- Se payer en SASU 2026 — fiche de paie, DSN et cotisations
- CESU et services à la personne freelance 2026 — crédit d'impôt 50 %
- Dividendes SASU 2026 — flat tax PFU, stratégie et timing
- Prélèvement à la source freelance 2026 — acomptes et modulation
- 10 leviers d'optimisation fiscale freelance 2026 — la vue d'ensemble