Orthophoniste libéral 2026 : statut, cotisations CARPIMKO et optimisation fiscale

L'orthophoniste libéral exerce en 2026 dans un cadre conventionnel strict : honoraires encadrés par la nomenclature AMO (Actes Médicaux d'Orthophonie), caisse de retraite spécifique (CARPIMKO), et accès au secteur libéral conditionné à une convention avec l'Assurance Maladie. Ce guide décrypte les options fiscales disponibles, les cotisations réelles à anticiper et les stratégies d'optimisation adaptées à votre niveau de recettes.

1. Quel statut juridique pour un orthophoniste libéral ?

Le statut par défaut de l'orthophoniste libéral conventionné est l'exercice en nom propre sous le régime BNC (Bénéfices Non Commerciaux). La SASU classique est inaccessible pour facturer en conventionné CPAM : la nomenclature impose que les actes soient réalisés par un professionnel de santé physique, et non par une société commerciale.

Les structures disponibles sont :

• EI (micro-BNC ou réel 2035) — la voie la plus simple et la plus répandue pour un orthophoniste solo
• EURL à l'IR — transparence fiscale identique à l'EI réel, avec une complexité administrative supplémentaire peu justifiée en pratique
• SELURL / SELAS — Société d'Exercice Libéral accessible sous conditions, soumise à l'IS avec les contraintes spécifiques des professions réglementées (règle des 10 % du capital, agrément CARPIMKO, convention CPAM à renégocier)
• SCM (Société Civile de Moyens) — structure de partage de frais entre plusieurs orthophonistes, mais sans personnalité morale pour facturer les patients

En pratique, la quasi-totalité des orthophonistes libéraux exercent en EI (micro ou réel). La SELURL ou la SELAS ne présente un intérêt réel qu'à partir de 100 000 € de recettes annuelles, et uniquement si vous souhaitez capitaliser des bénéfices à l'IS.

2. Micro-BNC ou déclaration contrôlée 2035 ?

C'est la décision fiscale centrale pour un orthophoniste libéral. Elle détermine votre base imposable, vos cotisations TNS et votre net en poche.

Micro-BNC (abattement forfaitaire 34 %)

Le régime micro-BNC s'applique automatiquement si vos recettes n'excèdent pas 77 700 €/an. Votre base imposable est calculée en appliquant un abattement forfaitaire de 34 % sur le chiffre d'affaires brut.

Ce régime est avantageux si vos frais réels sont inférieurs à 34 % du CA. Pour un orthophoniste, cela correspond à moins de 20 400 € de charges réelles sur 60 000 € de recettes.

Déclaration contrôlée 2035 (frais réels)

La déclaration contrôlée 2035 vous permet de déduire vos charges réelles : loyer de cabinet, quote-part SCM, indemnités kilométriques, cotisations CARPIMKO (via Madelin), logiciels, matériel de rééducation, Doctolib, RC Pro…

Elle devient intéressante dès que vos frais réels dépassent 34 % de vos recettes. Elle est obligatoire au-delà de 77 700 € de recettes.

Pour aller plus loin sur la 2035 : notre guide complet du formulaire 2035 BNC.

3. Cotisations CARPIMKO 2026 : le détail classe par classe

Les orthophonistes libéraux sont affiliés à la CARPIMKO (Caisse Autonome de Retraite et de Prévoyance des Infirmiers, Masseurs-Kinésithérapeutes, Pédicures-Podologues, Orthophonistes et Orthoptistes). Plusieurs cotisations s'accumulent chaque année.

Retraite de base (CNAV)

Comme tous les TNS, vous cotisez à la retraite de base via l'URSSAF selon le régime SSI. Ce n'est pas une cotisation CARPIMKO, mais elle s'ajoute à l'ensemble de vos prélèvements.

Retraite complémentaire CARPIMKO (classes A à H)

La cotisation de retraite complémentaire CARPIMKO est forfaitaire, calculée selon la classe choisie (ou attribuée d'office selon vos revenus N-2). Les montants 2026 sont approximativement :

⚠️ Ces cotisations sont calculées sur les revenus de N-2 : la première année d'installation, vous cotisez en classe A (forfait minimal), puis votre classe monte en fonction de vos revenus réels. Anticipez un choc de régularisation à la 2e ou 3e année.

Cotisation invalidité-décès CARPIMKO

Elle couvre votre incapacité de travail et le décès. Son montant 2026 est de l'ordre de 200 à 350 €/an selon la classe.

ASV (Avantage Social Vieillesse)

L'ASV est une retraite supplémentaire financée conjointement par l'orthophoniste et la CPAM :

• Fraction praticien (1/3) : à votre charge, de l'ordre de 600 à 900 €/an. C'est une charge déductible en déclaration 2035 (réel).
• Fraction CPAM (2/3) : prise en charge par l'Assurance Maladie, non déclarée à votre charge.

⚠️ L'ASV ne doit surtout pas être confondue avec vos cotisations CARPIMKO ordinaires dans vos déclarations 2035 et URSSAF.

4. TVA pour l'orthophoniste libéral

La TVA est un point à surveiller attentivement, notamment si vous exercez des activités mixtes.

Actes conventionnés : exonération totale de TVA

Tous les actes de rééducation orthophonique réalisés sur prescription médicale et remboursés par l'Assurance Maladie (bilans, séances de rééducation du langage oral, écrit, de la voix, de la déglutition, bégaiement…) sont exonérés de TVA en application de l'article 261-4-1° du Code général des impôts.

Activités non conventionnées : TVA 20 % possible

Attention aux activités qui sortent du cadre conventionnel :

• Bilans ou dépistages réalisés sans prescription médicale (entreprises, collectivités, actions de prévention) — peuvent être soumis à TVA 20 % selon les conditions d'exercice
• Formations professionnelles sans agrément Qualiopi — TVA 20 % (les formations DPC restent exonérées)
• Prestations de conseil ou d'expertise en dehors du cadre thérapeutique — TVA 20 %

Le seuil de la franchise en base TVA est de 37 500 € de recettes imposables (uniquement les recettes non exonérées). Si vous n'exercez que des actes conventionnés, ce seuil ne vous concerne pas. Pour en savoir plus : notre guide TVA freelance 2026.

5. Honoraires de l'orthophoniste libéral en 2026

Les honoraires des orthophonistes conventionnés sont encadrés par la nomenclature NGAP (Nomenclature Générale des Actes Professionnels) et la lettre-clé AMO (Actes Médicaux d'Orthophonie).

La valeur de la lettre AMO a été revalorisée progressivement dans le cadre de la convention signée avec l'Assurance Maladie. En 2026, la valeur de l'AMO est de 2,65 €.

Le chiffre d'affaires annuel d'un orthophoniste libéral se situe généralement entre 40 000 € et 80 000 €, selon le temps de travail, la patientèle (adultes ou enfants) et la localisation.

6. Frais déductibles spécifiques à l'orthophoniste libéral

En déclaration contrôlée 2035, vous pouvez déduire les charges professionnelles suivantes :

• Loyer de cabinet ou quote-part SCM — charge principale pour les orthophonistes en cabinet partagé
• Indemnités kilométriques (IK) — pour les déplacements à domicile (patients alités, personnes en EHPAD, soins à domicile). Barème 2026 : 0,529 €/km (5 CV) avec +20 % pour les véhicules électriques. Un registre kilométrique daté est indispensable.
• Matériel de rééducation — logiciels et tests orthophoniques (ELO, NEEL, L2MA, BIMM…), matériel de séance, amortissement sur 3 à 5 ans si valeur unitaire ≥ 500 € HT
• Doctolib / logiciel de gestion de cabinet — environ 1 440 à 2 400 €/an, déductible à 100 %
• RC Pro — entre 400 et 800 €/an selon l'assureur
• Formation continue (DPC, FPC) — déductible en frais réels
• Cotisation CARPIMKO retraite complémentaire (Madelin) — déductible uniquement en déclaration 2035, dans la limite du plafond art. 154 bis CGI. Non déductible en micro-BNC.
• Cotisation syndicale professionnelle — FNO (Fédération Nationale des Orthophonistes), UNADREO, etc.
• Téléphone et internet — quote-part professionnelle (50 à 80 %)

7. Exonérations ZSD/ZIP et ZRR/France Ruralités

Zones de Sous-Densité médicale (ZSD/ZIP)

L'Assurance Maladie identifie les zones sous-dotées en orthophonistes pour inciter à l'installation. En ZSD (zone de sous-densité) ou ZIP (zone d'intervention prioritaire), vous pouvez bénéficier d'aides à l'installation versées par la CPAM. Ces aides sont en principe non imposables à l'IR (subventions CPAM à caractère incitatif). Renseignez-vous auprès de votre CPAM départementale pour connaître les montants en vigueur dans votre zone.

ZRR / France Ruralités Revitalisation (FRR)

Si vous vous installez dans une commune éligible à la zone France Ruralités Revitalisation (moins de 25 000 habitants, ex-ZRR), vous pouvez bénéficier d'une exonération d'IR à 100 % pendant 5 ans, puis dégressive sur 3 ans (art. 44 quindecies A CGI). Cette exonération s'applique au bénéfice BNC de votre activité libérale.

Vérifiez l'éligibilité de votre commune sur le site des services publics avant toute décision d'installation.

8. Cas chiffré : orthophoniste à 60 000 € de recettes

Profil : orthophoniste libéral installé depuis 3 ans, cabinet loué via SCM (quote-part 5 500 €/an), déplacements à domicile 4 000 km/an (2 116 € IK), Doctolib 1 440 €, RC Pro 500 €, matériel de rééducation 800 €, cotisation FNO 200 €. Total frais réels hors CARPIMKO : ~10 556 €. CARPIMKO classe D (~2 800 €) + ASV fraction praticien (~700 €) = 3 500 € CARPIMKO total.

Option 1 : Micro-BNC

Base imposable = 60 000 × 66 % = 39 600 €. Sur cette base, les cotisations TNS (URSSAF + CARPIMKO classes provisionnelles) représentent environ ~16 500 €. L'IR estimé à TMI 30 % (foyer avec déductions standard) est d'environ ~3 500 €.

Net estimé en micro-BNC : ~40 000 €/an.

Option 2 : Déclaration contrôlée 2035

BNC imposable = 60 000 − 10 556 (frais réels) − 3 500 (CARPIMKO Madelin) = 45 944 €. Cotisations TNS sur cette base ~18 200 €. IR estimé ~4 200 €.

Net estimé en réel 2035 : ~37 600 €/an.

Conclusion du cas

À 60 000 € de recettes avec ces frais réels (~14 000 €, soit 23 % du CA), le micro-BNC est plus avantageux d'environ 2 400 €/an. Le seuil de bascule vers le réel 2035 se situe lorsque vos frais réels dépassent 20 400 € (= 34 % × 60 000 €). Au-delà, le réel devient gagnant.

👉 Utilisez notre simulateur en ligne pour adapter le calcul à votre situation exacte.

9. Retraite : stratégie PER et Madelin pour l'orthophoniste

L'orthophoniste libéral cumule plusieurs sources de retraite :

• Retraite de base (CNAV/SSI) — comme tout TNS
• Retraite complémentaire CARPIMKO — classes A à H, forfaitaire
• ASV (Avantage Social Vieillesse) — pension conventionnelle supplémentaire

Ces trois régimes peuvent s'avérer insuffisants pour maintenir votre niveau de vie à la retraite. Il est vivement conseillé de compléter avec un Plan d'Épargne Retraite (PER individuel).

Le plafond de déduction PER pour un TNS en 2026 est de 10 % du bénéfice imposable + 15 % de la fraction entre 1 et 8 PASS. Pour en savoir plus : notre guide PER freelance 2026.

En déclaration 2035, vous pouvez également déduire des cotisations de prévoyance complémentaire Madelin (contrat loi Madelin) dans la limite de 3,75 % du bénéfice imposable + 7 % du PASS. Cela représente environ 3 300 €/an de déduction supplémentaire possible en 2026.

10. Les 6 pièges à éviter

1. Dépasser 77 700 € sans anticiper la TVA

Le seuil du micro-BNC est de 77 700 €. Mais attention : le seuil de franchise TVA (37 500 €) est distinct et plus bas. Il ne s'applique qu'aux recettes imposables à la TVA (actes non conventionnés). Si vous réalisez des formations ou des bilans en dehors du cadre CPAM, ce seuil peut être atteint plus vite que prévu.

2. Mal déclarer l'ASV dans la 2035

La fraction praticien de l'ASV (1/3) doit être portée en charge déductible dans votre déclaration 2035 (ligne BP ou assimilée). Elle ne doit pas être confondue avec les cotisations CARPIMKO retraite complémentaire. Une erreur de case peut fausser votre bénéfice imposable et votre base de cotisations TNS.

3. IK sans registre kilométrique daté

Les déplacements à domicile sont fréquents pour les orthophonistes qui suivent des patients en EHPAD ou alités. En cas de contrôle URSSAF ou DGFiP, un registre kilométrique approximatif ou non tenu entraîne le rejet de la déduction. Tenez un registre avec les dates, adresses de départ et d'arrivée, et le nombre de kilomètres pour chaque déplacement.

4. CARPIMKO non déductible en micro-BNC

En micro-BNC, les cotisations de retraite complémentaire CARPIMKO ne sont pas déductibles séparément : elles sont supposées être couvertes par l'abattement forfaitaire de 34 %. C'est uniquement en déclaration contrôlée 2035 (via la déduction Madelin art. 154 bis CGI) qu'elles peuvent être déduites en plus des cotisations obligatoires. Si vous êtes en micro, vous ne pouvez pas bénéficier de cet avantage.

5. Choc de régularisation URSSAF dès la 2e année

La première année d'installation, vos cotisations URSSAF sont provisionnelles sur une base forfaitaire très faible (autour du PASS minimum). La régularisation en N+1 sur la base de vos revenus réels peut représenter 10 000 à 15 000 € de rappel pour un orthophoniste à 50 000 € de recettes. Provisionnez entre 35 et 40 % de votre bénéfice dès la première année.

6. SELURL et convention CPAM : un chantier administratif à ne pas sous-estimer

Si vous envisagez de créer une SELURL (Société d'Exercice Libéral à Responsabilité Limitée Unipersonnelle) pour bénéficier de l'IS, sachez que cette transformation exige : un agrément CARPIMKO pour la société, une renégociation de votre convention CPAM (la convention est personnelle et ne se transfère pas automatiquement à la société), et le respect de la règle des 10 % du capital sur les dividendes. La SELURL ne devient pertinente qu'à partir de 100 000 € de recettes et avec un accompagnement d'un expert-comptable spécialisé dans les professions de santé.

Conclusion : quelle stratégie pour votre situation ?

Comparez votre net en poche selon votre statut avec notre simulateur de statut juridique. Pour approfondir, consultez également nos guides sur les professions paramédicales similaires : kinésithérapeute libéral 2026 et infirmier libéral (IDEL) 2026, ainsi que nos ressources sur les cotisations minimales TNS et le formulaire 2035 BNC.