Vous gérez une SASU, une EURL à l'IS ou une SAS, et vous êtes face à votre première (ou deuxième) liasse fiscale IS ? Déposer la liasse IS (formulaire 2065) avant le 5 mai 2026 (pour l'exercice clos au 31 décembre 2025) est une obligation légale. Mais c'est surtout la pièce maîtresse qui détermine combien d'IS vous allez payer — et quels crédits d'impôt (CIR, CIFD, mécénat) viennent en déduction.
Ce guide technique est le pendant IS de notre guide formulaire 2035 BNC : il entre dans le détail de chaque feuillet, en particulier la 2058-A (détermination du résultat fiscal) qui est la pièce la plus complexe et la plus importante de toute la liasse. Consultez d'abord notre guide pratique délais et dépôt pour les délais et la procédure de télédéclaration ; cet article se concentre sur le contenu et la mécanique fiscale.
1. Architecture de la liasse IS : feuillets obligatoires et optionnels
La liasse fiscale IS n'est pas un formulaire unique mais un ensemble de feuillets que vous devez déposer simultanément. Voici les deux catégories.
1.1. Feuillets obligatoires pour toute société IS
| Formulaire | Contenu | Ce que vous y renseignez |
|---|---|---|
| 2065 | Déclaration principale IS | Résultat fiscal, taux IS applicable (15 % PME ou 25 %), crédits d'impôt imputés, IS brut, IS net à payer |
| 2050 | Bilan actif | Immobilisations, créances clients, trésorerie, actif circulant — valeurs brutes et nettes après amortissements |
| 2051 | Bilan passif | Capital social, réserves, résultat de l'exercice, emprunts, dettes fournisseurs, comptes courants d'associés |
| 2052 | Compte de résultat (charges) | Achats, sous-traitance, salaires, charges sociales, dotations aux amortissements, autres charges d'exploitation |
| 2053 | Compte de résultat (produits) | Chiffre d'affaires, subventions, produits financiers, produits exceptionnels, résultat comptable avant IS |
| 2058-A | Détermination du résultat fiscal | Passage du résultat comptable au résultat fiscal via réintégrations (WQ) et déductions (WU) — pièce centrale de la liasse |
| 2058-B | Déficits et provisions réglementées | Déficits antérieurs reportables, provisions réglementées, tableau des moins-values à long terme |
| 2058-C | Tableau des plus-values | Plus-values et moins-values de cession d'actifs (court terme et long terme), taxées à des taux différents |
1.2. Feuillets optionnels (à joindre si vous êtes dans le cas)
| Formulaire | Quand le joindre | Ce qu'il ouvre |
|---|---|---|
| 2069-A-SD | Vous avez engagé des dépenses de R&D éligibles au CIR ou au CII | Crédit d'impôt recherche (30 % des dépenses R&D) ou CII (20 % des dépenses d'innovation) — directement imputé sur l'IS ou remboursé en trésorerie pour les PME |
| 2079-FCE-SD | Le dirigeant a suivi des formations en 2025 (organisme Qualiopi) | CIFD (Crédit d'Impôt Formation Dirigeant) : 40 h × SMIC horaire, doublé pour les TPE < 10 salariés |
| 2069-RCI-SD | La société a effectué des dons à des organismes éligibles au mécénat | Réduction d'IS de 60 % du montant du don, plafond 0,5 % du CA HT ou 20 000 € |
| 2039-SD | Vous optez pour le carry-back d'un déficit sur l'exercice N-1 | Créance sur l'État égale au déficit imputé × taux IS N-1 — remboursable en 5 ans ou cessible Dailly |
| 2058-A bis | Vous êtes en intégration fiscale (groupe) | Neutralisation des opérations intra-groupe et résultat d'ensemble |
| 2059-A à 2059-G | Détail des créances, provisions, réserve spéciale de réévaluation… | Tableaux annexes détaillés, rarement requis pour une SASU ou EURL solo |
2. Le formulaire 2065 : les cases qui comptent vraiment
Le formulaire 2065 est la déclaration principale IS. Il synthétise le résultat calculé dans la 2058-A et détermine le montant définitif d'IS à payer. Voici les cadres à connaître.
Cadre A — Identification
SIREN, dénomination sociale, adresse du siège, exercice fiscal (dates de début et de fin), régime d'imposition. Pour une SASU ou EURL, cochez la case « Société à associé unique » (cadre A4).
Cadre B — Résultat fiscal et IS brut
C'est ici que vous reportez le résultat fiscal calculé dans la 2058-A (case ZZ ou YK). Deux lignes critiques :
- Case WN — Résultat fiscal bénéficiaire (si positif). C'est la base de calcul de votre IS.
- Case WP — Résultat fiscal déficitaire (si négatif). Le déficit est reportable indéfiniment sur les exercices suivants (art. 209 I CGI), dans la limite de 1 M€ + 50 % du bénéfice excédentaire.
L'IS brut est calculé automatiquement par votre logiciel comptable ou par l'administration sur la base du résultat fiscal. Taux applicable en 2026 :
- 15 % sur la tranche jusqu'à 42 500 € de bénéfice — réservé aux PME (CA HT < 10 M€, capital libéré et entièrement détenu à 75 % minimum par des personnes physiques ou d'autres PME)
- 25 % sur la tranche au-delà de 42 500 €
Cadre C — Crédits d'impôt imputables
Les crédits d'impôt viennent en déduction directe de l'IS brut. Ils sont calculés dans les feuillets annexes et reportés ici :
- Case 2XT — CIR (Crédit d'Impôt Recherche, feuillet 2069-A-SD)
- Case 2XU — CIFD (Crédit d'Impôt Formation Dirigeant, feuillet 2079-FCE-SD)
- Case 2XO — CII (Crédit d'Impôt Innovation, feuillet 2069-A-SD)
- Case 2XR — Crédit d'impôt mécénat (feuillet 2069-RCI-SD — attention, c'est une réduction d'IS, pas un crédit remboursable)
Attention : si les crédits d'impôt sont supérieurs à l'IS brut, l'excédent est remboursé directement par la DGFiP sous forme de créance d'État (pour les PME éligibles, le CIR est remboursé immédiatement).
Cadre D — IS net à payer et solde
IS net = IS brut − crédits d'impôt. Après déduction des acomptes IS déjà versés en cours d'année (formulaire 2571), vous obtenez soit un solde à payer (formulaire 2572, avant le 15 mai 2026), soit un trop-perçu remboursable.
3. La 2058-A : le cœur de la liasse (résultat fiscal)
La 2058-A est la pièce la plus importante et la plus mal comprise de la liasse IS. Elle permet de passer du résultat comptable (celui du compte de résultat 2052/2053) au résultat fiscal en ajoutant des réintégrations et en retranchant des déductions fiscales.
Le principe est simple : le droit comptable et le droit fiscal ne définissent pas les charges déductibles de la même façon. Certaines charges comptables ne sont pas déductibles fiscalement (amendes, certains amortissements, frais somptuaires) : elles sont réintégrées. D'autres avantages fiscaux permettent de déduire des sommes non comptabilisées (provisions réglementées, amortissements dérogatoires).
3.1. La partie réintégrations (colonne WQ)
Les réintégrations augmentent le résultat fiscal par rapport au résultat comptable. Les plus fréquentes pour une SASU ou EURL solo :
| Ligne 2058-A | Nature | Cas fréquent SASU/EURL |
|---|---|---|
| WQ (ligne générique) | Total des réintégrations diverses | Somme de toutes les réintégrations ci-dessous |
| Amortissements non déductibles | Dépassement du plafond fiscal sur les VP | Véhicule de tourisme amorti au-delà du plafond CO₂ : 9 900 € à 30 000 € selon émissions. La fraction d'amortissement comptable au-delà du plafond est réintégrée fiscalement. |
| Amendes et pénalités | Art. 39-2 CGI | Pénalités fiscales, amendes de police, majorations URSSAF — jamais déductibles IS, à réintégrer systématiquement |
| Charges somptuaires | Art. 39-4 CGI | Dépenses de chasse, pêche, appartements de luxe non liés à l'activité (rare pour un freelance solo) |
| Quote-part sur résultat de sociétés de personnes (si associé dans une SCI IR) | Art. 8 CGI | Si votre SASU est associée d'une SCI à l'IR, la quote-part de résultat est imposée au niveau de la SASU |
| Provision non déductible | Art. 39-1-5° CGI | Provision comptabilisée mais ne remplissant pas les 4 conditions de déductibilité fiscale (risque probable, précis, individualisé, chiffrable) — voir provisions créances douteuses |
| Frais de siège excédentaires | Art. 39-1 CGI | Refacturation de frais depuis une holding à un montant dépassant la valeur réelle des services rendus — requalifié en revenu distribué |
| Intérêts sur comptes courants d'associés excédentaires | Art. 39-1-3° CGI | Intérêts servis au-delà du taux maximal légal 2025 (3,86 % pour les exercices clos en 2025) : CCA et intérêts déductibles |
3.2. La partie déductions (colonne WU)
Les déductions réduisent le résultat fiscal en dessous du résultat comptable. Les plus utilisées par les freelances en société :
| Ligne 2058-A | Nature | Cas fréquent SASU/EURL |
|---|---|---|
| WU (ligne générique) | Total des déductions diverses | Somme de toutes les déductions ci-dessous |
| Quote-part de résultat sur filiales IR | Art. 8 CGI | Si votre SASU est associée dans une société transparente à l'IR déficitaire, la quote-part de déficit peut être déduite |
| Amortissements dérogatoires | Art. 39 B CGI | Amortissement accéléré fiscal (ex. : 100 % la 1ʳᵉ année pour certains matériels de production) au-delà de l'amortissement linéaire comptable |
| Abattement PME sur les cessions de titres de participation | Art. 219 I a quinquies CGI | Si votre SASU cède des titres de participation détenus depuis plus de 2 ans, seule la quote-part de 12 % est taxable (soit ~3 % d'IS effectif au taux normal) |
| Reprise de provisions antérieurement non déductibles | Art. 39-1-5° CGI | Si une provision réintégrée en N-1 est reprise comptablement en N, elle est déductible fiscalement pour éviter la double imposition |
3.3. Report des déficits antérieurs (ligne XB)
Si votre société a dégagé des déficits fiscaux lors d'exercices antérieurs, vous pouvez les imputer sur le bénéfice de l'exercice en cours. Le report des déficits est :
- Illimité dans le temps (art. 209 I CGI) — vos déficits de N-3, N-2, N-1 sont tous utilisables
- Plafonné annuellement : 1 M€ + 50 % du bénéfice excédant 1 M€. Pour une SASU solo, ce plafond est rarement atteint.
- Ligne XB de la 2058-A — montant des déficits antérieurs imputés sur l'exercice courant. Ce montant réduit d'autant la base IS.
Le suivi des déficits reportables figure dans la 2058-B (tableau des déficits). Vérifiez chaque année que vos déficits accumulés sont bien reportés — un déficit non imputé ne peut pas être récupéré rétroactivement.
3.4. Résultat fiscal final (ligne ZZ et IS net)
Après les réintégrations (WQ) et les déductions (WU), et après imputation des déficits (XB), vous obtenez le résultat fiscal net (ligne ZZ) :
+ Réintégrations (WQ)
− Déductions (WU)
− Déficits antérieurs imputés (XB)
IS brut = 15 % × min(ZZ, 42 500 €) + 25 % × max(ZZ − 42 500 €, 0)
IS net = IS brut − CIR − CIFD − CII − réduction mécénat
4. Le CIR et le CII : feuillet 2069-A-SD
Si vous avez engagé des dépenses de R&D ou d'innovation en 2025, le feuillet 2069-A-SD est obligatoire. Il se compose de deux parties :
4.1. Structure du 2069-A-SD
- Tableau I — Dépenses de R&D éligibles au CIR : salaires des chercheurs et ingénieurs (brut × 1,43 pour les charges forfaitaires), dotations aux amortissements des équipements R&D, sous-traitance à des organismes agréés MESR, brevets, normalisation. Taux : 30 % jusqu'à 100 M€ de dépenses éligibles.
- Tableau II — Dépenses d'innovation éligibles au CII (uniquement pour les PME au sens UE) : prototypage, développement de nouveaux produits non encore commercialisés. Taux : 20 %, plafond 400 000 € de dépenses éligibles.
- Case G — Créance CIR remboursable immédiatement : si vous êtes une PME (CA < 50 M€, < 250 salariés), cochez cette case pour obtenir le remboursement en cash dans les 4 à 6 mois plutôt qu'une simple imputation sur les IS futurs.
4.2. Rescrit CIR recommandé
Si c'est la première fois que vous déclarez du CIR, un rescrit fiscal auprès du MESR (Ministère de l'Enseignement Supérieur et de la Recherche) est fortement recommandé. Le délai est de 3 mois et le silence vaut acceptation (art. L80 B 3° LPF). En cas de contrôle, un dossier technique insuffisant est la première cause de rejet.
5. Le mécénat : feuillet 2069-RCI-SD
Si votre SASU ou EURL a effectué des dons à des organismes éligibles (associations RUP, fondations reconnues d'utilité publique, établissements d'enseignement supérieur…), le feuillet 2069-RCI-SD est obligatoire.
La réduction d'IS mécénat est de 60 % du don HT, plafonnée à 0,5 % du CA HT ou 20 000 € (le plus élevé des deux — avantage PME depuis la loi PACTE). L'excédent est reportable sur les 5 exercices suivants. Consultez notre guide mécénat et parrainage entreprise pour distinguer mécénat (réduction IS 60 %) et parrainage (charge déductible 100 %).
6. Articulation avec les acomptes (2571) et le solde (2572)
La liasse fiscale IS et le paiement de l'IS sont deux procédures distinctes mais liées. Voici comment elles s'articulent :
| Formulaire | Objet | Délai pour FY clos 31/12 |
|---|---|---|
| Liasse IS (2065 + annexes) | Déclaration du résultat fiscal de l'exercice | 5 mai N+1 (EDI) ou 15 mai N+1 (EFI) |
| 2571 (acompte modulation) | Modulation à la baisse d'un acompte IS en cours d'année | Avant chaque échéance (15 mars / 15 juin / 15 sept / 15 déc) |
| 2572 (solde IS) | Paiement du solde IS (IS net − acomptes versés) | 15 mai N+1 obligatoirement |
Les acomptes IS sont calculés sur la base de l'IS de l'exercice précédent (N-2 pour le 1ᵉʳ acompte, N-1 pour les suivants). Si votre bénéfice 2025 est nettement inférieur à celui de 2024, vous pouvez moduler vos acomptes à la baisse via le 2571 — mais attention à ne pas trop sous-estimer (pénalité de 5 % si l'IS définitif dépasse 90 % de la base de référence).
7. Cas chiffré complet : SASU Sophie, 80 000 € de CA 2025
Sophie est présidente de sa SASU. En 2025, elle a réalisé 80 000 € HT de chiffre d'affaires et s'est versé un salaire de 36 000 € brut. Elle a également suivi une formation Qualiopi de 30 heures (600 € HT) et effectué un don de 1 000 € à une association RUP.
Compte de résultat simplifié (extrait)
| Poste | Montant |
|---|---|
| Chiffre d'affaires HT | 80 000 € |
| Salaire brut président | −36 000 € |
| Cotisations patronales (~35 %) | −12 600 € |
| Frais généraux divers (SaaS, RC pro, téléphone…) | −4 000 € |
| Don mécénat | −1 000 € |
| Formation Qualiopi | −600 € |
| Résultat comptable avant IS | 25 800 € |
2058-A : détermination du résultat fiscal
| Élément | Montant | Sens |
|---|---|---|
| Résultat comptable | 25 800 € | Base |
| Réintégrations WQ (aucune dans ce cas) | 0 € | + |
| Déductions WU (aucune dans ce cas) | 0 € | − |
| Déficits antérieurs imputés XB (1ʳᵉ année, aucun) | 0 € | − |
| Résultat fiscal ZZ | 25 800 € |
Calcul de l'IS
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| IS brut (taux PME 15 %, bénéfice ≤ 42 500 €) | 25 800 € × 15 % | 3 870 € |
| CIR (0 € — pas de dépenses R&D) | − | 0 € |
| CIFD (40 h × SMIC 11,88 €/h × 2 TPE = 950 €, plafonné à 30 h réelles × SMIC × 2 = 712 €) | −712 € | −712 € |
| Réduction mécénat (60 % × 1 000 €) | −600 € | −600 € |
| IS net à payer | 2 558 € |
Sans le CIFD et le mécénat, Sophie aurait payé 3 870 € d'IS. Grâce aux deux feuillets annexes (2079-FCE-SD et 2069-RCI-SD), elle économise 1 312 € d'IS sur un investissement réel de 1 600 € (formation + don), soit un coût net de seulement 288 €. C'est l'intérêt de ne pas négliger les feuillets optionnels.
8. Les 8 erreurs qui coûtent cher
Sur la base des contrôles fiscaux les plus fréquents (voir notre guide contrôle fiscal freelance 2026), voici les 8 erreurs à éviter absolument.
Erreur 1 — Oublier de cocher le taux PME 15 %
Si votre CA HT est inférieur à 10 M€ et que votre capital est libéré et détenu à 75 % minimum par des personnes physiques, vous bénéficiez du taux réduit de 15 % sur les 42 500 premiers euros de bénéfice. Si cette case n'est pas cochée, votre logiciel ou l'administration appliquera 25 % sur toute la base — soit jusqu'à 4 250 € d'IS supplémentaires pour un bénéfice de 42 500 €.
Erreur 2 — Ne pas joindre la 2058-A
La 2058-A est obligatoire pour toute société IS. Son absence peut entraîner une demande de justification de la DGFiP et retarder le traitement de votre dossier. Si vous n'avez aucune réintégration ni déduction, renseignez quand même la feuille avec le résultat comptable equal au résultat fiscal.
Erreur 3 — Omettre les crédits d'impôt (CIR, CIFD)
Beaucoup de dirigeants déposent la liasse 2065 sans les feuillets 2069-A-SD (CIR) ou 2079-FCE-SD (CIFD) par méconnaissance. Ces crédits sont pourtant remboursables immédiatement pour les PME : ne pas les déclarer, c'est laisser de l'argent à la DGFiP.
Erreur 4 — Confondre résultat comptable et résultat fiscal
Reporter directement le résultat comptable dans la case IS sans passer par la 2058-A est l'erreur la plus fréquente. Si vous avez réintégré des amendes, des amortissements excédentaires sur VP, ou si vous bénéficiez d'une déduction pour carry-back ou provision réglementée, le résultat fiscal est différent du résultat comptable.
Erreur 5 — Oublier d'imputer les déficits antérieurs
Si votre société a subi des déficits lors d'exercices précédents (souvent en phase de démarrage), ils sont reportables indéfiniment. Ne pas les imputer sur l'exercice courant revient à payer de l'IS inutilement. Votre logiciel comptable doit pré-remplir le tableau 2058-B avec les déficits disponibles.
Erreur 6 — Rater le solde IS (formulaire 2572) au 15 mai
La liasse est déposée avant le 5 mai (ou 15 mai en ligne), mais le paiement du solde IS (formulaire 2572) est dû au 15 mai 2026. Un paiement en retard déclenche une majoration automatique de 5 % + intérêts de retard de 0,2 %/mois. Programmez un virement depuis votre espace professionnel impots.gouv.fr dès que vous connaissez le montant.
Erreur 7 — Réintégrer des charges qui sont bien déductibles
Certains dirigeants ou logiciels réintègrent à tort des charges parfaitement déductibles (frais de représentation bien documentés, primes d'assurance RC pro, frais de formation...). Résultat : un IS surestimé. Vérifiez chaque réintégration avec votre expert-comptable.
Erreur 8 — IBAN non à jour dans l'espace professionnel
Si votre société est en situation de trop-perçu (IS versé en acomptes supérieur à l'IS définitif), le remboursement est automatique — mais uniquement si l'IBAN renseigné dans votre espace professionnel impots.gouv.fr est à jour. Un IBAN périmé bloque le remboursement sans alerte.
9. Comment déposer la liasse : EDI ou EFI
Toutes les sociétés IS ont l'obligation de télédéclarer. Deux modes :
- EDI-TDFC — via votre logiciel comptable (Pennylane, Indy, Sage, Cegid, Quadratus). La liasse est générée et transmise directement à la DGFiP par votre logiciel ou votre expert-comptable. C'est le mode le plus courant pour les SASU et EURL.
- EFI (espace professionnel impots.gouv.fr) — saisie manuelle en ligne. Praticable pour les structures très simples (peu de lignes), mais fastidieux pour une liasse complète. Délai légèrement repoussé (15 mai au lieu du 5 mai en EDI).
Pour le dépôt au greffe du tribunal de commerce (dans les 7 mois suivant la clôture, soit avant le 31 juillet 2026 pour un exercice clos au 31/12/2025), vous déposez le bilan et le compte de résultat via Infogreffe ou le guichet unique INPI. Les sociétés dont le CA est inférieur à 2 M€ peuvent demander la confidentialité des comptes.
Simuler votre IS avant de déposer
Avant de finaliser votre liasse, utilisez le simulateur DansTaPoche pour vérifier l'ordre de grandeur de votre IS et valider que votre arbitrage salaire / dividendes est bien optimisé. Le simulateur intègre les taux IS 2026 (15 % / 25 %), le CIR, le CIFD et la flat tax sur les dividendes.