Vous encaissez 8 000 € sur une facture et vous avez l'impression d'avoir 8 000 € disponibles. En réalité, une part de cette somme ne vous appartient déjà plus : elle est due à l'administration ou à l'URSSAF, simplement avec un décalage dans le temps. C'est le piège n° 1 des freelances qui viennent de créer leur SASU ou leur EURL: le chiffre d'affaires HT encaissé n'est pas le revenu net, et plusieurs prélèvements obligatoires — impôt sur les sociétés, cotisations sociales, TVA, acomptes — viennent le réduire à des dates qui n'ont rien à voir avec celles de l'encaissement.
Ce guide détaille les quatre prélèvements à provisionner en SASU et en EURL à l'IS, la méthode du compte de provision séparé, un tableau des pourcentages de CA à mettre de côté selon votre profil, le calendrier fiscal 2026complet, et un cas chiffré trimestre par trimestre pour visualiser concrètement le flux de trésorerie d'une SASU à 80 000 € de CA.
1. Pourquoi la trésorerie est le piège n'1 des freelances débutants
Un bénéfice soumis à l'IS, des cotisations sociales sur votre rémunération, une TVA collectéepour le compte de l'État, et des acomptes d'IScalculés sur l'exercice précédent : aucun de ces quatre prélèvements ne tombe le jour où vous encaissez votre facture. Ils tombent des semaines, parfois des mois plus tard — ce qui crée une illusion d'abondance sur le compte bancaire de la société tant que rien n'a encore été décaissé.
Le symptôme classique : un freelance dépense la totalité de son CA encaissé (matériel, formations, salaire élevé, dividendes anticipés), puis découvre au moment de la clôture ou du premier acompte qu'il doit plusieurs milliers d'euros à l'URSSAF ou au Trésor public sans disposer de la trésorerie correspondante. La solution n'est pas de deviner un chiffre approximatif en fin d'année, mais de provisionner à chaque encaissement, au fil de l'eau.
2. Les 4 prélèvements à provisionner en SASU
En SASU, le président est assimilé salarié : sa rémunération passe par une fiche de paie mensuelle, ce qui lisse une partie du choc de trésorerie.
| Prélèvement | Assiette | Rythme | Échéance |
|---|---|---|---|
| Cotisations sociales dirigeant | Salaire brut du président (~75-80 % du net en charges patronales + salariales) | Mensuel (DSN) | 5 du mois suivant |
| TVA (si assujetti) | TVA collectée − TVA déductible | Mensuel ou trimestriel | Selon régime (réel normal/simplifié) |
| Acomptes d'IS (à partir du 2e exercice) | 1/4 de l'IS de référence | Trimestriel | 15 mars / 15 juin / 15 sept / 15 déc |
| Solde d'IS | IS définitif de l'exercice − acomptes versés | Annuel | 15 mai N+1 |
Le point de vigilance en SASU n'est donc pas les cotisations (déjà prélevées chaque mois sur la paie), mais l' IS et la TVA, qui ne sont pas automatiquement décaissés et nécessitent une provision manuelle.
3. Les 4 prélèvements à provisionner en EURL à l'IS
En EURL, le gérant majoritaire est travailleur non salarié (TNS)— pas de fiche de paie, pas de DSN mensuelle. C'est la différence structurante avec la SASU.
| Prélèvement | Assiette | Rythme | Piège spécifique EURL |
|---|---|---|---|
| Cotisations TNS provisionnelles | Revenu net (~28-33 % après abattement 26 % en 2026) | Mensuel ou trimestriel (URSSAF) | Base calculée sur N-2 les 2 premières années → régularisation potentiellement lourde en N+1 |
| TVA (si assujetti) | TVA collectée − TVA déductible | Mensuel ou trimestriel | Identique à la SASU |
| Acomptes d'IS | 1/4 de l'IS de référence | Trimestriel | Identique à la SASU (voir calendrier acomptes IS) |
| Solde d'IS | IS définitif − acomptes versés | Annuel | 15 mai N+1 |
Contrairement à la SASU, les cotisations TNS ne sont pas systématiquement à jour de vos revenus réels: l'URSSAF appelle des cotisations provisionnelles sur une base forfaitaire (les deux premières années) puis sur le revenu N-1 ou N-2, et régularise ensuite l'écart. Un gérant d'EURL dont le revenu progresse vite peut se retrouver avec une régularisation de plusieurs milliers d'euros à N+1, sans lien avec sa trésorerie du moment — voir notre guide cotisations provisionnelles TNS pour le détail du mécanisme et la marche à suivre pour moduler ses appels à la hausse.
4. Méthode pratique : le compte de provision séparé
La méthode la plus simple et la plus fiable, utilisée par la majorité des experts-comptables qui suivent des SASU/EURL freelances, tient en trois règles :
- Ouvrir un sous-compte ou compte séparédédié aux provisions — un compte livret d'entreprise ou une poche interne de votre compte bancaire pro (Qonto, Shine, Blank proposent tous des sous-comptes gratuits ou peu coûteux).
- Virer automatiquement un pourcentage du CA HT encaissé dès réception de chaque paiement client — pas en fin de mois, pas en fin de trimestre. Le virement peut être manuel (5 minutes à chaque encaissement) ou automatisé via une règle bancaire.
- Ne jamais considérer ce compte comme de la trésorerie disponible, y compris pour un besoin ponctuel. C'est l'erreur la plus fréquente : puiser dans la provision IS pour financer un achat urgent, en se disant qu'on « remboursera » avant l'échéance.
Le pourcentage à virer dépend de votre statut, de votre répartition salaire/dividendes et de votre tranche marginale d'imposition — voir le tableau ci-dessous pour des ordres de grandeur, et le simulateur DansTaPoche pour un chiffrage exact sur votre situation.
5. Tableau des pourcentages de CA HT à provisionner
| Profil | Composition | % CA HT à provisionner (ordre de grandeur) |
|---|---|---|
| SASU, salaire élevé (proche du CA) | Cotisations (~75-80 % du net) + IR marginal via prélèvement à la source | ~55-65 % |
| SASU, salaire modéré + dividendes | Cotisations sur salaire + IS 15/25 % sur le résiduel + PFU 31,4 % sur dividendes | ~45-55 % |
| EURL, revenu TNS élevé | Cotisations TNS (~28-33 % après abattement 26 %) + IR marginal | ~40-50 % |
| EURL, revenu modéré + dividendes | Cotisations TNS sur rémunération + IS sur résiduel + PFU sur dividendes (au-delà de 10 % du capital) | ~38-48 % |
Ces pourcentages n'incluent pas la TVA — si vous êtes assujetti, ajoutez le montant collecté (généralement 20 %) sur un compte distinct, puisque cette somme ne fait à aucun moment partie de votre revenu (vous ne faites que la collecter et la reverser). Ces ordres de grandeur sont volontairement prudents : chaque situation dépend fortement du niveau de charges déductibles, du taux d'IS applicableet de l'arbitrage salaire/dividendes retenu.
6. Calendrier des échéances fiscales et sociales 2026
| Date | Échéance |
|---|---|
| 5 du mois (SASU) | DSN et paiement des cotisations sociales sur le salaire du mois précédent |
| Mensuel/trimestriel | Déclaration et paiement de la TVA (selon régime) |
| 15 mars 2026 | 1er acompte IS (1/4 de l'IS de référence N-2) |
| 15 mai 2026 | Dépôt de la liasse fiscale 2065 (exercice N-1) + solde IS de l'exercice N-1 |
| 15 juin 2026 | 2e acompte IS (recalé sur l'IS N-1, avec régularisation) |
| 15 septembre 2026 | 3e acompte IS |
| 15 décembre 2026 | 4e acompte IS |
| Variable (EURL) | Régularisation annuelle des cotisations TNS sur le revenu réel déclaré |
Détail complet du mécanisme des acomptes dans notre guide acomptes IS SASU/EURL 2026, y compris les deux cas d'exemption (IS de référence < 3 000 € et 1er exercice de la société).
7. Outils de suivi de trésorerie pour freelances
- Fygr et Agicap — prévisionnel de trésorerie automatisé connecté à votre compte pro, alertes sur les échéances à venir.
- Shine, Qonto, Blank — comptes bancaires pro avec sous-comptes/pockets gratuits pour isoler les provisions (voir notre comparatif compte bancaire pro).
- Pennylane (module Cash flow) — utile si vous avez déjà un expert-comptable dessus, vue consolidée facturation + comptabilité + trésorerie.
8. Cas chiffré : SASU 80 k€ CA, 30 k€ de salaire, 20 k€ de dividendes
Sophie facture 80 000 € HT en 2026, se verse un salaire brut de 30 000 € et vise 20 000 € de dividendes sur le bénéfice après IS.
- Charges déductibles diverses (comptable, logiciels, assurance RC pro) : 5 000 €
- Coût total employeur du salaire (brut + charges patronales ~43 %) : 30 000 + 12 900 = 42 900 €
- Bénéfice avant IS : 80 000 − 5 000 − 42 900 = 32 100 €
- IS (taux réduit PME 15 %, sous 42 500 €) : 32 100 × 15 % = 4 815 €
- Bénéfice net distribuable : 32 100 − 4 815 = 27 285 € (Sophie distribue 20 000 €, garde 7 285 € en réserve)
- Flat tax sur dividendes (31,4 %) : 20 000 × 31,4 % = 6 280 € prélevés à la source
| Trimestre | Encaissements cumulés | Charges sociales (mensuel) | Acompte IS | Provision restante recommandée |
|---|---|---|---|---|
| T1 (jusqu'au 15 mars) | ~20 000 € | ~4 725 € (3 mois de charges sur salaire) | Selon IS de référence N-2 (0 € si 1er exercice) | Provisionner ~45-50 % des encaissements du trimestre |
| T2 (jusqu'au 15 juin) | ~40 000 € | ~4 725 € | 1/4 de l'IS de référence (avec régularisation) | Idem, ajuster à la hausse dès que le résultat prévisionnel se précise |
| T3 (jusqu'au 15 sept) | ~60 000 € | ~4 725 € | 1/4 de l'IS de référence | Vérifier que la provision IS couvre bien le résultat réel à date |
| T4 (jusqu'au 15 déc) | ~80 000 € | ~4 725 € | 1/4 de l'IS de référence | Anticiper le solde IS et le vote de dividendes de l'AGO 2027 |
Au 15 mai 2027, Sophie règle le solde d'IS 2026 (4 815 € moins les acomptes déjà versés dans l'année, le cas échéant) et peut ensuite voter en assemblée générale la distribution des 20 000 € de dividendes prévus, sous réserve d'avoir provisionné les 6 280 € de flat tax correspondants.
9. 6 pièges fréquents
- Dépenser la TVA collectée — cet argent n'a jamais fait partie de votre CA réel, il transite par votre compte pour le compte de l'État.
- Oublier les acomptes d'IS dès le 2e exercice — voir le piège classique détaillé dans notre guide dédié.
- Confondre trésorerie disponible et bénéfice distribuable — un solde bancaire élevé ne signifie pas que ces sommes peuvent être distribuées en dividendes ; encore faut-il que l'IS ait été payé et le résultat affecté en AGO.
- Sous-estimer la régularisation TNS en EURL — un revenu en forte croissance génère un rattrapage de cotisations à N+1 qu'il faut anticiper dès N.
- Sous-estimer un acompte IS en cas de forte croissance — l'acompte est calé sur l'exercice précédent, pas sur l'exercice en cours, ce qui peut créer un solde important à payer le 15 mai suivant.
- Voter des dividendes sans AGO ni provision de la flat tax — la distribution doit être formalisée et la trésorerie disponible au moment du versement, pas seulement au moment du vote.